巴西采用基于独立交易原则的新转让定价法

李威03

Tax News Service
30 December 2022
IBFD通讯员Doris Canen报道

巴西政府发布了符合OECD指南的新转让定价法律。
据政府工作组称，由于美国税收政策的新变化，即对在巴西已经缴纳的税款不再享受美国的税收抵免，以及巴西现行转让定价制度与独立交易原则存在的偏差，都催生了转让定价新措施的迅速发布。
新措施的主要特点如下：
- 定义了“独立交易原则”（第2条）；
- 对关键概念进行定义，例如，受控交易（第3条）、关联方（第4条）、可比交易（第5条）；
- 制定适用独立交易原则的规则，包括有关受控交易和可比性分析的各个方面（第6-10条）；
-遵循OECD的转让定价方法，包括可比非受控价格法、成本加成法、再销售价格法、交易净利润法、利润分割法以及其他方法，适用其他方法的前提是该方法产生的结果与非关联方之间可比交易的结果相一致。巴西联邦税务局将为如何适用这些方法提供进一步指导，以确保独立交易原则的准确运用（第11条）；
- 商品和附随义务的定义及处理（第12-14条）；
- 定义被测试方（第15条）；
- 在选用最恰当的转让定价方法时财务指标的观察范围（第16条）；
- 调整税基（第17-19条）；
- 无形资产：定义、处理、难以估值的无形资产（第20-23条）；
- 与集团内服务（第24-25条）、成本分摊（第26条）、企业重组（第27条）、涉及债务的交易（第28-30条）、集团内担保（第31-32条）、资金集中管理（第33条）、保险（第34条）有关的规定；
- 转让定价文档和处罚（第35-37条）；
- 转让定价的具体咨询程序（第39条）；以及
- 转让定价相互协商程序（第40条）。
自2024年1月1日起将废除一部分条款（第47条）。
第1152/2022暂行措施于2022年12月29日发布于《政府公报》上，自2024年1月1日起正式生效（第48条）。纳税人可以自行选择在2023年是否适用暂行措施，自2024年起强制性适用（第46和48条）。

备注：暂行措施由总统发布，未经立法机构干预。有效期为60个日历日，可以再延长60日。在此期限之后，除非取得国民议会的批准并转化为法律，否则这些措施将失效。

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