【特别关注】OECD称中国香港船舶代理商等的利得税减免是无害的

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
前言
2023年1月5日，OECD有害税收实践论坛（FHTP）发布了其在2022年11月会议上更新的13项优惠税收制度结论。此外，FHTP还完成了对无税或仅有名义税辖区的实质性活动要求在实践中有效性的第二次年度监测程序。BEPS包容性框架已于2022年12月22日批准了这些结果。OECD称，随着OECD/G20 BEPS包容性框架发布了关于优惠税收制度和在无税或仅有名义税辖区进行实质性活动的新结果，各辖区在实施BEPS第5项行动计划下的国际标准以应对有害税收实践方面继续取得进展。
新制度结果—FHTP2022年11月会议
在2022年11月的会议上，OECD FHTP就13项制度达成了新的结论，作为实施BEPS第5项行动计划有害税收实践最低标准的一部分。结果如下：2项制度被认定为无害（佛得角和中国香港）；4项制度目前正在修订过程中（亚美尼亚）、2项制度已被修订以满足标准且现在已无害（修订）（牙买加和北马其顿）；此外，有2项制度被废除（洪都拉斯和巴基斯坦），有2项制度被认定为潜在有害（阿尔巴尼亚），对于这些制度，FHTP将在下次会议上评估这些制度是否真的有害。下表具体列出了2022年11月FHTP会议上关于优惠制度的新结果。

备注：1、佛得角马约岛经济特区的制度是否最终无害以最终立法的通过为准；2、北马其顿须在2022年12月31日前通过最终立法。
自OECD/G20处理国际避税的BEPS项目开始以来，FHTP已经评审了近320项制度，其结论如下表（更新至2023年1月）：


对无税或仅有名义税辖区的实质性活动因素的评审结果
作为无税或仅有名义税辖区的实质性活动要求标准的一部分，FHTP开展了年度监测工作，以评估该标准是否在实践中有效运行。FHTP于2021年开始这项工作，现在已经就第二个监测年度的结论达成一致。
对4个辖区（安圭拉、巴哈马、巴巴多斯以及特克斯和凯科斯群岛）提出了实质性的改进建议，对另外4个辖区（巴林、百慕大、英属维尔京群岛和开曼群岛）确定了重点监测领域。根西岛、泽西岛、马恩岛和阿联酋没有发现问题。下表具体列出了FHTP对无税或仅有名义税辖区的实质性活动要求在实践中的有效性的第二次年度监测程序的结论。


备注：1、在2022年进行的年度监测反映了2021年的情况；2、需要在下一次年度监测中进行实质性改进的领域，是指该辖区在实践中存在重大问题的领域。需要在下一次年度监测中重点监测的领域，是指那些已经确定需要进一步改进的小领域。
思迈特小结
OECD FHTP的评审结论是：根据BEPS项目第5项行动计划，阿尔巴尼亚对软件生产和开发的产业激励是潜在有害的。FHTP已于2021年11月正式开始评审阿尔巴尼亚的产业激励，理由是担心该制度缺乏对实质性活动的要求。该论坛将在其下一次会议上决定该制度是否真的有害。
FHTP称中国香港对船舶代理商、船舶管理商和船舶经纪商的利得税减免以及佛得角的马约岛经济特区被认为无害；洪都拉斯的就业和经济开发区以及巴基斯坦的信息技术出口制度被废除了；牙买加修订后的经济特区和北马其顿修订后的技术工业开发区并不有害，并指出两者都有足够的实质要求；亚美尼亚正在努力修订其自由经济区和信息技术项目制度，以解决潜在有害特征。
此外，该论坛在对无税和低税辖区的实质性活动要求是否有效进行年度监测后公布的结论向安圭拉、巴哈马、巴巴多斯以及特克斯和凯科斯群岛提出了进行重大改进的建议。该论坛还确定了巴林、百慕大、英属维尔京群岛和开曼群岛应该监测的领域；但没有为根西岛、泽西岛、马恩岛和阿联酋指出任何问题。据OECD称，该论坛计划在2023年下半年的某个时候对无税或低税辖区的实质性活动要求进行下一次年度监测工作。
温馨提示：点击“阅读原文”，可下载OECD该13项优惠税收制度结论报告英文版！
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