收到留抵退税，城建税附加费这样处理才不会多交！

李威03

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大家在申请留抵退税时，可千万别忘了退附加税！
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附加税的2退2不退
通常所说的附加税包括城建税、教育费附加及地方教育附加三大类，其计税基础是纳税人实际缴纳的增值税和消费税。
就目前来说，有2种情况可以退税，2种情况不能退税。
一、可以退税的2种情况
（1）增值税留抵退税

（2）增值税多缴退税
纳税人无论多交了哪种税，都是可以申请退税的！

二、不可以退税的2种情况
（1）增值税出口退税
我们常说的“进口不征，出口不退”，就是指增值税出口退税时，不退还附加税。

（2）增值税即征即退、先征后退、先征后返
对于这三种方式，都属于先征税，后返还，前2种由税务机关退还，后1种由财政机关返还。有人会觉得这是多此一举，但其实是为了保证增值税抵扣链的完整，如果直接减免了，那么下游企业就不能抵扣进项税，或者不能全额抵扣进项税了。

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留抵退税如何退还附加税？
对享受增值税期末留抵退税的纳税人，自收到留抵退税额之日起，允许在下一个纳税申报期从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
在申报增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）时，增值税及附加税费申报表附列资料五（附加税费情况表）中填报，涉及栏次如下：
一、可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况：

“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”。
“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。
“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。
二、“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。

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当期不足抵扣，下期可以继续享受吗？
当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
举个例子：
某小微企业2022年4月11日申请了增值税留抵退税15万元，2022年4月12日收到该笔留抵退税。到了2022年5月申报期，企业申报缴纳增值税10万元（一般计税方式产生），那么应如何计算城建税及附加费？

到了2022年6月申报期，企业申报缴纳增值税10万元（一般计税方式产生），那么应如何计算城建税及附加费？

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“附加税”税收优惠政策
及热点问答



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