疫情原因补发去年的工资，可以追溯到去年申报吗？这8种情形一定要规避！

李威03

每日免费直播课?
点击下方 预约  按钮
即可在直播时收到温馨提醒啦??

补发工资应当如何计算个人所得税？是归属到工资、薪金所属月份计税，还是在实际发放当期合并计入当月工资、薪金计税？
1

补发工资可以追溯
但要满足这个条件！
公司欠员工工资，补发工资时应该如何申报个人所得税呢？



国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决，而补发的工资。若是劳动仲裁或法院判决而补发的工资，需更正之前税款所属期的申报。若不属于，则按正常月薪申报个人所得税，税款所属期填写发放工资的当月，在发放的次月申报期内申报。
因此，只有是由于劳动仲裁或法院判决而补发的工资，可以更正之前的个税申报表，其他情形，一律计入当月工资。
如果全部计入当月工资，就会有这样一个问题：补发工资当年将产生更多的个人所得税。
而且，除了拖欠工资，对于年终奖来说，很多企业其实也并不会在12月份发放，而大多数是在次年发放的，尽管目前年终奖可以选择单独计税，但是执行期限截止到2023年12月31日，因此一旦跨年，就很有可能导致纳税人少了一次享受年终奖优惠的机会。
那我们应该如何申报才更有利呢？
2

当年全额申报
降低个税税负
对于个税来说，执行的是七级超额累进税率，简单来说就是“多得多缴”，所以一次性压缩到一个年度补缴肯定会增加当年的税负，所以纳税人才会有是不是能够追溯到以前年度这一疑问。
如果我们能够在拖欠当年申报个税，并在次年汇算清缴前发放，就能降低个税税负。
案例分析：
梅松公司2021年受疫情影响较严重，为了渡过难关，公司决定将员工工资暂按80%发放。假设普通职工30人，原月均工资6000元，管理层人员4人原月均工资15000元。2022年5月，梅松公司决定补发上年工资。不考虑专项附加扣除等。
每名普通职工需要补发6000×20%×12＝14400元
每名管理层人员需要补发15000×20%×12＝36000元
方法一：2021年按照80%申报，2022年5月份申报补发工资

方法二：2021年全额申报，2022年无需申报补发工资

通过上述两种方式的对比来看，选择2021年全额申报能够少缴个人所得税6960元。
所以对企业来说，确定少发工资的当年最好全额申报，以避免次年产生较多的个人所得税。
但是，这里有两点必须注意！！！
（1）企业由于经营困难要暂时拖欠工资，要与员工之间做好沟通，避免在员工不知情的情况下，多申报当年个税，而引起矛盾纠纷；
（2）企业拖欠的工资一定要在次年汇算清缴之前发放，否则，不能够在企业所得税税前扣除！
3

注意了，这8类情形
查到必罚
企业在发工资的时候，以下8类情形一定不能有！抓紧自查吧！
1、虚列人员

2、工资发放不符合规定

3、重复扣减专项附加扣除

4、故意或非主观计算有误

5、随意变更适用税目

6、未依法代扣代缴个税

7、多次适用年终奖计税办法

8、未按规定适用减免政策

来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。