CRS研究支柱二全球最低税对美国税收政策的影响

李威03

Tax News Service
23 December 2022
IBFD北美编辑Gray Farris报道

美国国会图书馆的国会研究服务部（CRS）发布了一份报告，探讨了与15%全球最低税（GloBE）规则相符的美国国内税收政策。GloBE 旨在防止跨国公司之间的利润转移，这些跨国公司利用转让定价和债务地点筹划来减少其在高税国的所得、增加其在低税国的所得。
美国对外国来源所得开征了单独的最低税，即GILTI（全球无形资产低税所得）税，类似于所得纳入规则（IIR）。美国曾试图通过《重建美好未来法案》(HR 5376)和《通胀削减法案》(PL 117-167)（这两个法案对大企业采用替代性最低税AMT，此前相关报道，请参见IBFD于2022年8月3日和2022年8月15日新闻），使GILTI规则符合GloBE的要求。
即使不改变美国现行的税收政策，GloBE有可能增加在美国运营的跨国公司的税收，并且由于美国较低的有效税率，其他国家和地区可以通过征税来瞄准跨国公司的美国收入。开征GloBE，美国国内的税收优惠可能减少，例如，研究活动税收抵免、低收入住房税收抵免、可再生能源税收抵免。
GloBE 将不会抵消美国的税收政策和激励措施，例如：
- 工资和有形资产的排除；
- 调整财务和税务会计之间的时间差异；
- 排除以权益法核算的投资；以及
- 权益法排除下的税收抵免。

备注：CRS是隶属于美国国会图书馆的一个机构，为美国立法机构提供法律研究和分析，在立法过程中为美国国会服务。


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