支付给个人15000元劳务费，可以拆成每天500元吗？无发票税前扣除，有无税务风险？

李威03

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最近，会计小白收到老板这样一条消息：

这让小白左右为难，难道真的要听老板的话付款吗？15000元个人咨询费分30天付款有税务风险吗？
01
分拆支付劳务报酬
有税务风险！
风险一：可能会被税务机关核定不能进行税前扣除
小白的老板想采用此种支付方式，无非是想利用税法中“每次(日)销售额不超过300～500元”可以不取得发票就可税前扣除的规定。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)等的规定：
小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元;按次纳税的，每次(日)销售额不超过300～500元(深圳市为500元)。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。
虽然根据上述规定，企业已经满足了每次(日)销售额不超过300～500元(深圳市为500元)小额的标准，但对于如何认定“零星”交易，目前税法并没有具体的次数标准。如果当地税务机关在核查时，认定该项业务不属于“小额零星业务”，则该笔支出在没有发票的前提下就不能进行税前扣除。
因此，如果企业想采用此种支付方法，建议提前和当地税务局做好沟通。
风险二：代扣代缴个人所得税的风险
对企业来说，如果采用此种支付方式，未进行个人所得税的代扣代缴，是不符合税法规定的。
根据《个人所得税法》第九条第一款的规定：
“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。
另外，根据《个人所得税法实施条例》（国务院令707号）第十四条第一款的规定：
（一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
在30天内连续收到咨询费，属于同一项目的连续性收入，企业应当按照15000元代扣代缴个人所得税，而不能以500元进行申报。

02
警惕！
支付劳务报酬的7个误区
企业在支付劳务报酬有7个误区不能踩，否则税务机关就有可能找上门！如图所示：



03
企业支付给个人劳务报酬
必须取得发票才能税前扣除吗？
不一定，要看具体的情形。
情形一：
企业直接在人才市场找了一个程序员，帮助企业完成了一个小程序的构建，为期2个月，共支付报酬10000元。
在这种情形下，兼职人员按次取得报酬，双方之间不存在“劳动（雇佣）关系”，属于“劳务报酬所得”，因此企业应当取得该兼职人员代开的发票作为税前扣除的依据。
情形二：
企业直接在人才市场找了一个兼职会计，帮助企业每月进行账务处理，每月支付报酬1000元。在这种情形下，兼职人员每月取得报酬，是不是每次都必须取得劳务费发票呢？
根据我们前面所说，如果双方属于“劳务（非雇佣）关系”，则需要取得发票作为税前扣除凭证，如果属于“劳动（雇佣）关系”，则可以作为工资薪金支出，以工资表的形式列支。

04
这10种情况
无需发票也能税前扣除


来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：省税了、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。