注意！这些情形不得开具增值税专用发票

辽宁政策君

01. 不得向消费者个人开具
增值税专用发票

01.
属于应税销售行为的购买方为消费者个人情形的，不得开具增值税专用发票。
《中华人民共和国增值税暂行条例 (2017年修订)》 (国务院令第691号)
02.
属于向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产情形的，不得开具增值税专用发票。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号)
02. 免征增值税的跨境应税行为

纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法 (试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)
03. 向旅游服务购买方收取并支付的旅游费用

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
政 策 依 据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
04. 免征增值税的农村电网
维护费

根据《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》 (财税字〔1998〕47号) 规定，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费 (包括低压线路损耗和维护费以及电工经费) 免征增值税。
鉴于部分地区农村电网维护费改由其他单位收取后，只是收费的主体发生了变化，收取方法、对象以及使用用途均未发生变化，为保持政策的一致性，对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》(国税函 〔2009〕591号)
05. 免征增值税的债转股企业投入到新公司的实物资产

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票。鉴于债转股企业投入到新公司的实物资产享受免征增值税政策，因此债转股企业将实物资产投入到新公司时不得开具增值税专用发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于债转股企业实物投资免征增值税政策有关问题的批复》(国税函〔2003〕1394号)
06. 增值税零税率应税服务

实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退 (免) 税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）
07. 商业企业一般纳税人零售的
消费品

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)
08. 代理进口免税物向委托方收取并代为支付的款项

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》 (国家税务总局公告2016年第69号)
09. 销售自己使用过的固定资产、旧货

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
政 策 依 据
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》 (国税函〔2009〕90号)
《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）
10. 金融商品转让

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
政 策 依 据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号)
来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市海珠区税务局
编发：广州税务融媒体中心