@高新技术企业，最后4天，税收优惠快上车！

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@高新技术企业，
属于你的税收优惠升级啦！
@高新技术企业
倒计时还有4天
抓紧时间盘盘固定资产！！
凡第四季度内新购置的设备、器具
可以享受一次性扣除和加计扣除税收优惠
从2023年1月1日起
就可以申报享受以下这项优惠哦～


一、优惠政策内容
高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

二、什么是“高新技术企业”？
高新技术企业，是指条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行的企业。

三、哪些设备、器具可以享受优惠？
除房屋、建筑物以外的固定资产可以享受优惠。

举个例子：
A公司是一家汽车制造公司，2022年初取得了高新技术企业资格。2022年10月20日从供应商购进一批价值2000万元的发动机，用于汽车生产销售。
按照政策规定，由于A企业购买的发动机用于生产销售，属于存货，不属于固定资产，不能享受一次性扣除和加计扣除政策。

四、购置的方式有哪些？购置时点如何确认？
购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

固定资产购置时点按以下原则确认：

购置方式	时点确认
以货币形式购进的固定资产（除采取分期付款或赊销方式购进外）	按发票开具时间确认
分期付款或赊销方式购进的固定资产	按固定资产到货时间确认
自行建造的固定资产	按竣工结算时间确认。

举个例子：
案例1：B公司是一家高新技术企业，2022年12月以分期付款方式购置一套价值2000万元的检测设备，最后一期款项将在2023年支付，购货发票在12月10日取得，约定12月30日到货，但因天气原因实际于2023年1月5日收到设备。
按照政策规定，以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。由于B公司实际到货时间为2023年 1月5日，在时间上不属于2022年第四季度期间，不能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

案例2：C公司同为高新技术企业、同在2022年12月以现金购置了一套机器设备，并于12月10日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，导致设备在2023年1月才运输到位。
按照政策规定，由于C公司不属于采取分期付款或赊销方式购进的情形，取得增值税专用发票时间为12月10日，在2022年第四季度内，可以按规定享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策。

五、应该以怎样的方式享受优惠？
由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。

六、需要留存哪些资料备查？
01
有关固定资产购进时点的资料
（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
02
固定资产记账凭证；
03
购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

七、具体操作流程是什么？
高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

01
预缴申报
第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）相关行次填报税前一次性扣除情况。
通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。填报完成后，将“纳税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）同步填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中。
通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”。

第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。


02
年度申报
分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次。



来源：深圳税务
供稿：第三税务分局
编发：纳税服务和宣传中心