大庆税务热点问答精选（五十一）

黑龙江政策君

1.中国公司在A国投资设立了全资子公司B，该国企业所得税法定税率是20%，并有鼓励境外投资的税收减免优惠，如B公司第一个获利年度的所得免征企业所得税，请问该利润（1000万元）次年分配给我公司时可以在境内进行税收抵免吗？可以抵免多少税额？
答:居民企业从我国税收协定（或安排）的缔约国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税法享受了免税或减税待遇，且按照税收协定（或安排）规定该减免税应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，该减免税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额进行税收抵免。
因此，如果我国与A国税收协定中含有上述饶让抵免条款，你公司上述股息在A国负担并得以免征的税额，可以视同已在境外缴纳计算抵免税额。你公司可抵免的境外所得税额为200万元（1000*20%）。
2.企业发生的盘盈是否需要并入收入总额?
问:甲企业2019年发生库存商品盘盈5万元，是否需要并入收人总额?
答:根据《企业所得税法》第六条第（九）项规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括其他收入。
根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九) 项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、 违约金收入、汇兑收益等。
  因此，企业发生盘盈，属于其他收入范围，应并入收入总额。