因权益性投资收益较大，无法享受西部大开发优惠税率，需补税1493万元

姜新录

因权益性投资收益较大，无法享受西部大开发优惠税率，需补税1493万元

武汉三特索道集团股份有限公司（以下简称“公司”）控股子公司贵州三特梵净山旅业发展有限公司（以下简称“梵净山旅业公司”）于2022年12月23日收到国家税务总局江口县税务局第二税务分局下发的《税务事项通知书》（江税二分通〔2022〕120号）（以下简称“通知书”），现将通知书具体内容公告如下：
一、《税务事项通知书》的主要内容
事由：更正2020年错误享受西部大开发企业所得税优惠事项
依据：《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）第二条规定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业”。
通知内容：根据财税〔2011〕58号文第二条规定，你公司2020年度主营业务收入占收入总额比例不足70%，不符合设在西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，你公司2020年度已申报享受企业所得税该项优惠14,930,220.62元，请自本通知下发之日起30日内更正，并承担由此产生的滞纳金。
如对本通知不服，可自收到本通知之日起六十日内依法向国家税务总局江口县税务局申请行政复议；或者自收到本通知之日起三个月内依法向人民法院起诉。
二、公司说明及对公司影响
1、公司接受江口县税务局第二税务分局的税务处理决定，不申请行政复议和提起行政诉讼。
2、江口县税务局第二税务分局认为，梵净山旅业公司2020年度主营业务收入占收入总额比例不足70%，不符合设在西部地区鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税优惠政策，要求公司补缴已享受的税收优惠14,930,220.62元，并缴纳滞纳金。
2020年梵净山旅业公司主营业务收入未达到收入总额比例70%，主要系当年有较大额度的权益性投资收益，但公司认为权益性投资收益亦是公司的景区开发项目收益，其收益应计入主营业务收入占比，符合西部大开发税收优惠政策，但税务部门认为投资收益不能计入主营业务收入，因此公司不应享受减按15%的税率征收企业所得税优惠政策。出现本次的补税事项，是双方对政策理解的差异导致，公司不存在主观偷漏税的情况。
3、根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定，公司将于近期召开董事会，对上述重要前期差错更正事项进行追溯调整。
4、上述涉及补缴企业所得税约1,493.02万元将作为重大会计差错更正，须调整以前年度损益；欠缴滞纳金金额尚需与相关部门沟通后最终确定，暂时无法确定对公司2022年度净利润的影响，具体以会计师事务所出具的专项报告为准。
5、公司本次收到告知书的事项，不属于《深圳证券交易所股票上市规则》第9.5.1条、第9.5.2条、第9.5.3条规定所述的重大违法强制退市的情形，未影响公司的正常经营。
特此公告。

武汉三特索道集团股份有限公司
董事会
2022年12月27日
  
  陇上税语注：
1、《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号）将主营业务收入占企业收入总额的比例从70%以上调整为60%以上。实施期间为2021年1月1日至2030年12月31日。
2、三特索道2020年报披露，公司分别以9,532.54 万元、1,872.41 万元的价格向梵净山管理局转让全资子公司贵州武陵景区公司、梵净山观光车公司100%的股权，贵州武陵景区公司之共同经营单位铜仁梵净山门票销售有限公司50%的股权一并实现转让。截止至2020年12月31日，上述股权转让行为已完成。转让梵净山观光车公司及贵州武陵景区公司的全部股权形成股权转让收益6,277.01万元。
3、梵净山旅业公司2020年度合并报表营业收入1.8亿元，营业利润1.2亿元。
4、很明显，权益性投资收益不能计入主营业务收入。如果公司能在转让股权前做一些合理的筹划，将可能避免此类问题，当然得注意合理商业目的。
5、此次补税，滞纳金至少得有四五百万元。