【热点问答】津税暖心 非常满意｜高新技术企业2022年第四季度购置设备器具税前扣除优惠政策直通车

天津政策君

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，国家出台了高新技术企业2022年第四季度新购置设备器具税前扣除优惠政策，该政策在2022年第四季度预缴申报时即可享受，小编就纳税人关心的八个问题进行了梳理和总结，方便高新技术企业纳税人及时享受政策红利。


一
高新技术企业在2022年第四季度新购进的设备器具可以享受哪些税前扣除优惠政策？

根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（税务总局公告〔2022〕28号）的文件规定，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日新购置的设备、器具，允许当年一次性全额计入当期在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。


某高新技术企业2022年11月15日购入一项价值600万元的生产设备，当月投入使用并取得增值税专用发票，企业可以在据实扣除600万元的基础上，再进行加计扣除600万元，合计可在税前扣除1200万元。



二
某高新技术企业2022年11月份以融资租赁形式租入了一项设备，可以享受本次优惠政策吗？

新购置的设备器具是指以货币形式购进或自行建造的，除房屋、建筑物以外的固定资产。其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

企业以融资租赁形式租入的设备不能享受本次一次性扣除和加计扣除政策。



三
我企业是一家高新技术企业，2022年6月通过分期付款方式新购进一台设备，已于2022年10月到货，请问可以享受本次优惠政策吗?

设备器具的购置时点按以下方式确定：
以货币形式购进的固定资产
除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；
以分期付款或赊销方式购进的
固定资产
按固定资产到货时间确认；
自行建造的固定资产
按竣工结算时间确认。

企业以分期付款方式购进的设备，于2022年10月到货，可以享受本次一次性扣除和加计扣除政策。



四
高新技术企业新购置设备器具税前扣除优惠政策对设备器具的单位价值是如何规定的？

设备器具的单位价值按以下方式确定：
以货币形式购进的固定资产
以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值；
自行建造的固定资产
以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
需要特别提到的是
高新技术企业设备器具税前扣除优惠政策对设备器具的单位价值没有限制，即高新技术企业新购置的符合条件的设备器具均可以享受本次税前扣除优惠政策。



五
某企业2022年11月份新取得高新技术企业资格，其在2022年10月份新购进的设备是否可以享受该项政策？

凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。该企业在2022年11月取得高新技术企业资格，其在2022年10月份新购进的设备可以享受本次优惠。



六
高新技术企业享受税前扣除优惠政策的时点是如何规定的？

高新技术企业在企业所得税季（月）度预缴申报和年度汇算清缴申报时均可享受该项政策。季（月）度预缴申报未享受的，可在年度汇算清缴时申报享受。




七
我公司是一家高新技术企业，今年四季度新购置了一条生产线，准备享受本次优惠新政，请问享受政策的办理流程是什么？

享受企业所得税优惠政策采取“自主判断、自行享受、相关资料留存备查”的办理方式，全面取消企业所得税优惠备案资料，改为由企业留存备查。企业在享受税前扣除优惠政策时无需事先到税务机关进行任何备案和审批，直接通过填报申报表享受减免即可。

企业主要留存备查资料如下：
（一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；
（二）固定资产记账凭证；

（三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。



八
高新技术企业享受税前扣除优惠政策时税会处理上需要注意哪些事项？

企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受税前扣除优惠政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

企业选择享受政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。


来源：天津税务