国际税收资讯 第210期

天竺语税

作者：李旭红 刘旭东




1
United Kingdom
英国财政大臣秋季声明强调将实施OECD支柱二并降低边际税率起征点（企业所得税、个人所得税）

在财政不稳定、高通胀率和需要减少政府债务的背景下，英国财政大臣杰里米·亨特向议会发表了秋季声明。他在下议院演讲中宣布的主要税收措施如下：
企业所得税

• 雇主的国民保险费起征点在2028年4月前将保持在9,100英镑。但提供就业津贴意味着雇主的负担将减少5,000英镑；
  
  
• 增值税登记起征点在2026年3月前将保持在85,000英镑；
  
  
• 从2023年4月1日起，中小型企业研发支出的加计扣除率将从130%降至86%，抵扣率将从14.5%降至10%。研发支出的抵免额度将从13%增加到20%；
  
  
• OECD支柱二的全球最低企业税率规则将适用于2023年12月31日或之后开始的会计期间；
  
  
• 将更新房地产的商业费率账单，以反映增加的价值，但乘数将保持在目前的水平，增加一个过渡性的减免计划，并加大对符合条件的零售、酒店和休闲企业的支持；
  
  
• 2023年1月1日至2028年3月，能源利润税率将从25%增加到35%；
  
  
• 从2023年1月1日起，将针对发电厂商利润实行新的临时性45%税率；
  
  

个人所得税

• 从2023年4月6日起，适用45%边际税率的收入起征点将从150,000英镑降至125,140英镑；
  
  
• 所得税基本税率（20%）和较高税率（40%）的免税额以及国民保险和遗产税起征点将被延续至2028年4月；
  
  
• 从2023年4月6日起，免税股息津贴将从2,000英镑降至1,000英镑，2024年4月将降至500英镑；
  
  
• 年度免税资本收益税收补贴，目前为12,300英镑，2023年4月6日起将降至6,000英镑，2024年4月6日起将降至3,000英镑；
  
  
• 2025年4月后，电动汽车将不再被免除车辆消费税；
  
  
• 此前新增的土地印花税起征点将继续实行至2025年3月31日。
  
  

注：1英镑=1.19美元
（消息来源：IBFD 2022.11.17）

2
United States
美国马萨诸塞州最终预算中的37.6亿美元不包括拟议的税收减免 (税收减免)

美国马萨诸塞州州长查理·贝克最近签署了一项37.6亿美元的经济发展计划，尽管他今年早些时候曾大力推动税收减免，但该计划中不包括税收减免。
最初，在该州2023财政年度的预算中，州长提议通过法案，将该州的短期资本利得税税率从12%降至5%，并提高调整后总收入起征点、受扶养人税收抵免、遗产税起征点和租金扣除上限，以及提供7亿美元的税收减免。然而，该州立法机构批准的2023财政年度预算立法中，并不包括州长提议的税收减免政策。
该州的众议院和参议院最终考虑将拟议的税收优惠措施，如提供250美元的刺激性支票，纳入旨在减轻马萨诸塞州纳税人财政负担的经济发展法案。然而，当该州的立法机构意识到一项几乎被遗忘的1980年的法律，将把该州约30亿美元的超额收入返还给纳税人时，他们放弃了拟议的税收减免措施。
虽然州长对他签署的立法中不包含此前拟议的永久性税收减免措施感到失望，但他表示很高兴该州强大的财政状况使其能够开展关键的经济发展投资，增加低价住房建设并支持该州的医疗保健系统建设。
（消息来源：IBFD 2022.11.17）


3
Russia
俄罗斯提议将食品和其他社会重要商品的增值税税率减半（增值税）

俄罗斯的一项法律草案已提交议会，该草案提议将某些社会重要商品的增值税率从10%降至5%。
降低的税率适用于以下类别的商品：

• 食品；
  
  
• 儿童用品；
  
  
• 书籍和期刊；
  
  
• 国内外生产的医疗用品。
  
  

（消息来源：IBFD 2022.11.21）


4
Europe

欧洲经济社会委员会建议对数字企业征税并进一步推进支柱一方案（数字税收）


欧洲经济社会委员会在2022年11月22日发布的关于数字税收的意见中表示了对OECD/G20包容性框架支柱一方案的大力支持，希望能够尽快达成该协议。
在意见中欧洲经济社会委员会特别对支柱一提出以下建议：

• 支柱一应旨在建立一个有效的税收制度，以实现税收中性和税负公平原则，保持数字经济的创新潜力，并防止数字化企业避税，避免其对国家税基的侵蚀；
  
  
• 应避免规则过于复杂，同时提高规则的透明度和可预测性，简化行政管理，保持较低的遵从成本；
  
  
• 为获取数字企业利用用户数据所产生的价值做好准备；
  
  
• 对成员国已经采取的不同举措进行协调，减少差异与漏洞，避免双重征税和双重不征税。
  
  

欧洲经济社会委员会进一步建议：

• 应就数字业务和经济制定相应的国际税法，以防止逃避税行为的发生，同时应就无形资产问题进行考虑；
  
  
• 一旦就支柱一达成国际协议，欧盟应迅速实施相应的规则并与主要贸易伙伴进行协调；
  
  
• 欧盟应在关于支柱一的国际协议范围内数字经济税收方面发挥主导作用；
  
  
• 双支柱作为全面综合监管方面的一揽子方案，欧盟应尽快落实双支柱方案；
  
  
• 欧盟范围内对数字经济征税的立法应优先于各成员国引入的单独规则，以防止加剧欧盟的碎片化，产生税收不确定性并限制规则的竞争力。
  
  

（消息来源：IBFD 2022.11.22）


5
Belgium
比利时政府向议会提交DAC7法案（数字税收）
比利时政府已向议会提交了一项法案，该法案旨在将欧盟指令纳入国内立法，并对欧盟内外某些数字平台运营商活动的报告和交换信息的义务进行了规定。
该指令要求数字平台收集、核实和报告使用其平台销售特定商品或提供服务（如房地产租赁）的卖方信息，并尝试通过联合审计框架和数据泄露程序等方式，普遍加强成员国税务机关之间的信息交流与合作。
（消息来源：IBFD 2022.11.24）

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