老师，今年12月份我们想给员工发放14.4万元年终奖，若是选择单独计税办法，需要缴纳多少个税？

李威03

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请问
老师，今年12月份我们想给员工发放14.4万元年终奖，若是选择单独计税办法，需要缴纳多少个税？
答复
选择单独计税年终奖的个税=144000*10%-210=14190元。
说明
年终奖采取单独计税的方式计算个税，计算步骤分为2步：
第一步：找税率。
全年一次性奖金除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率。
第二步：单独计算应纳税额。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数
按月扣算后的税率表

注意
注意一
全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。
注意二
全年一次性奖金选择单独计税了，纳税人在办理年度个人所得税汇算清缴时，允许选择在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入综合所得计税。
注意三
若是采取一次性年终奖单独计税方式，在计算个税的时候全年一次性奖金收入不得扣除费用、三险一金等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、其他扣除及捐赠等。
参考
参考一
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
参考二
《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）规定，为扎实做好“六保”工作，进一步减轻纳税人负担，现将延续实施有关个人所得税优惠政策公告如下：
一、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日；上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。
二、《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）规定的免于办理个人所得税综合所得汇算清缴优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。


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