老板看税收：公司增值税收入和企业所得税收入不一致怎么办？这份差异说明模板可以参考

李威03

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在日常税收征管中，税务机关经常会对纳税人申报的增值税收入和企业所得税收入进行比对。
增值税申报收入一般会提取12月份《增值税纳税申报表》累计数，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等四项收入。
企业所得税申报收入则一般会提取《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额，包括主营业务收入和其他业务收入。
如果两个收入不一致，税务人员经常会将此作为一个重要风险点要求企业做出说明，但事实上，有些情形，企业所得税收入和增值税收入不一致是正常的，企业无需担心风险。
今天，小编就为大家送上一份差异说明模板，模板仅供参考，一起来学习吧~

国家税务总局***市**区税务局：
我单位20**年1月至12月申报增值税收入为*****元，20**年1月至12月申报企业所得税年度销售收入*****万元，相差***万元，经过我单位自查，由以下事项产生的：
一、收到个税手续费返还形成差异
我单位20**年*月收到税务机关返还的个税手续费****万元。
1.增值税
我单位收到税务机关返还的个税手续费，按要求适用税率缴纳增值税，计入增值税申报表收入****万元（换算成不含税）。
2.企业所得税
我单位收到税务机关返还的个税手续费时，计入其他收益科目****万元，不需要计入营业收入。

3.差异说明
按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异****万元。
备注：该类差异会计处理科目的差异，再比如销售自己使用过的固定资产、销售方收到违约金（增值税按照收入核算）、财政补贴及金融商品转让业务，也属于该类差异。
二、收到房租形成差异
我单位对外出租房屋，租赁期2022年7月1日至2026年6月30日，每月租金30万元（不含增值税，下同），于2022年6月预收到2022年7月1日-2024年6月30日两年房租720万元，并开具增值税发票。（备注：先要简单描述事情）
1.增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。我单位2022年6月确认增值税收入720万元。
2.企业所得税
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号)规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，应当按照收入与费用配比原则，出租人在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。我单位于2022年度确认该项房租收入180万元（6个月×30万元/月）。
3.差异说明
按照上述说明，形成了增值税申报表收入和企业所得税申报表收入差异540万元。
（备注：该类差异纳税义务发生时间等政策差异，再比如先卖后买提前开票、视同销售等差异，也属于该类差异。）
****有限责任公司
20**年*月*日


小提示
如果存在以下7种情形，企业所得税收入和增值税收入不一致是正常的：
一、某些视同销售行为，会产生两税收入不一致。
二、价外费用，产生两税申报收入不一致。
三、处置固定资产和无形资产，产生两税申报收入不一致。
四、金融商品转让业务，产生两税申报收入不一致。
五、财政补贴核算，产生两税申报收入不一致。
六、增值税免税业务，产生两税申报收入不一致。
七、收入确认原则不同，产生两税申报收入不一致。
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、一品税悦、小陈税务。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。