支柱二：OECD发布GloBE规则一揽子实施方案

李威03

Tax News Service
21 December 2022
IBFD转让定价研究员Min Shi报道
2022年12月20日，OECD发布与支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则相关的一揽子实施方案。GloBE规则旨在通过一个协调制度来确保收入不低于7.5亿欧元的跨国企业在其运营的各个国家和地区缴纳最低公司税率为15%的税收（关于GloBE示范规则，请参见IBFD于2022年3月15日新闻）。
该一揽子实施方案包含以下三个文件。
安全港和处罚减免指南
为解决对GloBE规则复杂性的各种担忧，OECD制定了一套安全港规则，在过渡期内（即2026年12月31日或之前开始的财年，但不适用于2028年6月30日之后结束的财年），跨国企业无需对低风险辖区进行全面详细的GloBE计算。
该指南包括过渡期国别报告安全港约定条件，在实施的最初几年，跨国企业无需计算在低风险辖区经营活动的GloBE有效税率。该指南拟制定永久性安全港的框架，以此简化所得和税款计算，并介绍了对过渡性处罚减免制度的共识。如果跨国企业已经采取合理措施确保正确适用GloBE规则，则应该仔细斟酌是否对其实施处罚或制裁。安全港旨在“软着陆”，因为跨国企业在适用GloBE规则的最初几年更有可能犯错。
关于GloBE信息申报表的公众意见征询文件
OECD发布了一份关于GloBE信息申报表的公众意见征询文件，其中包括被视为足以计算跨国企业集团GloBE纳税义务的数据点。这些数据点分为四个部分：
- 一般信息；
- 企业架构；
- 有效税率计算和补足税计算；以及
- 补足税分配和归属。
该文件就信息申报表及其简化，以及跨国企业集团提供替代性数据点的能力征求意见和建议。
关于GloBE规则税收确定性的公众意见征询文件
OECD还发布了一份关于GloBE规则税收确定性的公众意见征询文件。OECD就GloBE规则在解释或适用时可能出现的差异征询公众意见。包含争议预防、争议解决等各种机制，以实现GloBE规则下的税收确定性。文件还介绍了这些机制预期将采取的后续步骤，并确定了需要集思广益的领域。
OECD将继续发布与全球最低税有关的解释或征管指南。第一批征管指南预计于2023年年初发布。
感兴趣的各方请于2023年2月3日前将对上述文件的意见和建议以Word形式发送至邮箱taxpublicconsultation@oecd.org。

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