【涨知识】4个情形5个案例，小规模纳税人增值税申报表究竟怎么填？

上海政策君

免税、缴税，普票、专票，3%、5%，小规模纳税人遇到不同业务，应该如何填写增值税申报表呢？今天，申税小微整理了4个情形5个案例，和您一起来学习。



四种具体情形
情形一：季度销售额未超45万且未开具增值税专用发票
情形二：季度销售额未超45万但有开具增值税专用发票
情形三：季度销售额超过45万但未开具增值税专用发票（分为无5%征收率和有5%征收率应税情况）
情形四：季度销售额超过45万并开具增值税专用发票

一
季度销售额未超45万且
未开具增值税专用发票
例1：公司A为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
（1）若公司A为非个体户
  申报表填写如下：

（2）若公司A为个体户
  申报表填写如下：



二
季度销售额未超45万
但有开具增值税专用发票
例2：公司A为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元，同时放弃免税还开具了价税合计20.6万的3%的专票。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
  纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000元。
  纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
  申报表填写如下：



三
季度销售额超过45万
但未开具增值税专用发票
例3：公司A为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税销售额100万，合计月销售额超过15万元（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
  申报表填写如下：



例4：公司B为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元，同时出租房屋价税合计21万，开具5%的增值税普通发票。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
  纳税人季度销售额120万，超过45万免税。5%的出租不动产不能享受免税。
  合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
  申报表填写如下：




四
季度销售额超过45万
并开具增值税专用发票
例5：公司A为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2022年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票80万元，同时放弃免税开具了价税合计20.6万元的3%的专票。

分析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
  纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票，按3%交税。
  纳税人本期交税6000元。
  合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
  申报表填写如下：