坚持以人民为中心的发展思想 持续深化税制改革

李威03

作者：
计金标（北京第二外国语学院）

2022年10月16日，党的二十大开幕会隆重举行，习近平总书记在会上庄严宣告：“从现在起，中国共产党的中心任务就是团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标，以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。”作为一名税收科研工作者，笔者一方面对我们党过去十年创造的举世瞩目的成就倍感自豪，另一方面也对以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴的宏伟目标心生强烈的责任感。过去的十年，税制改革坚持人民立场，在贯彻新发展理念、构建新发展格局、推进高质量发展，在维护社会公平正义、增进人民福祉等方面进行了一系列积极有为的探索，取得了一系列卓有成效的成果。进入新时期，面临新挑战、新要求，税制改革要在总结过去十年经验的基础上，以党的二十大精神为引领，坚持以人民为中心的发展思想，继续在推动高质量发展、锚定绿色发展、促进共同富裕目标实现方面有所作为。

一、新时代税制改革体现了以人民为中心的发展思想
中国共产党成立时就确立了为人民谋幸福、为民族谋复兴的初心使命，税收贯穿了党一百余年艰苦卓绝的奋斗史，伴随着中华民族实现了从站起来到富起来再到强起来的伟大历史飞跃。国之税收，民惟邦本，新时代的税制改革实践充分体现了以人民为中心的发展思想。
（一）新时代税制改革坚持以习近平法治思想为引领，全面落实税收法定原则，体现了以人民为中心的发展思想
党的十八大以来，中国特色社会主义法治体系不断完善，党依法治国的能力不断提高。税收法定原则是国家法治体系的重要组成部分。在我国，中国共产党作为中国人民和中华民族的先锋队，党的意志、人民主张和法律的规定是相统一的，法律体现的是人民的意志和主张，因此，税制改革也必须体现和坚持以人民为中心的发展思想。
进入新时代，我国税制改革的法治化建设成效显著。税收法律体系进一步完善。自新时代以来，我国加快税种立法，截至目前，已有12个税种完成了税收立法，税收法定原则得到了进一步贯彻落实，彰显了国家依法治税的理念不断深化。进一步夯实税收法定原则，不断完善以人民为中心的社会主义法治体系，为提升税收征管服务水平和征管质效提供制度保障。
（二）新时代税制改革致力于为人民对美好生活需要提供坚实的物质基础
税收是国家公共财政最主要的形式和收入来源，是我们党发挥集中力量办大事的社会主义制度优势的物质基础。在不同的历史时期，面对我国社会主要矛盾的变化，党的主要历史任务随之调整，税收作为党提升执政能力、充分发挥制度优势的重要物质基础，其制度改革方向也随之发生调整。
进入新时代，面对“三期叠加”的经济新常态，2016年5月1日，我国全面实行营改增试点改革，并通过“扩围”“转型”“平移”等方式保证各行业增值税税负“只减不增”。特别地，为助力中小微企业发展，我国实行了延长增值税优惠政策执行期限、提高起征点以及在现行优惠基础上再减半征收所得税等措施，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，不断优化营商环境，激活市场主体活力，致力于做大“经济蛋糕”；通过开征环境保护税、改革资源税、实施精准滴灌式税收优惠等措施贯彻新发展理念，致力于做大“经济蛋糕”。
2012—2020年，尽管我国持续加大在科技创新、绿色发展、保障民生等领域的支出，但全国财政收入累计依然达到了142.8万亿元，年均增长5.7%，税收以坚实的物质基础保障了决胜全面建成小康社会的第一个百年奋斗目标的实现，全面开启了第二个百年奋斗目标的新征程。党的十九大报告指出，我国社会主要矛盾已转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。新的历史时期，税制改革致力于满足人民对美好生活需要这一历史性课题依旧未发生根本性改变，税制改革还需保持既有战略定力，固本强基，守正创新，坚定地做大“经济蛋糕”，夯实高质量发展的物质基础。
（三）新时代税制改革聚焦于实现更高程度的社会公平正义
公平正义是人类社会永恒追求的理想和目标，是社会主义核心价值观的重要内容。新时代税制改革对于实现更高程度社会公平正义的追求本质上就是对人民立场的坚守。
新时代税制改革在追求效率性，致力于做大“蛋糕”、为人民对美好生活需要提供更加坚实的物质基础的同时，努力实现效率与公平相统一，分好“蛋糕”，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。十年来，在党中央的领导下，我国税制改革以发展机会的相对公平和向弱者适度倾斜的正义为导向，确保征税对象机会均等和同等水平征税对象的征收尺度均等。2018年开始，个人所得税相继实行了提高基本减除费用标准、增加专项附加扣除、实施年度汇算等改革措施，综合与分类相结合的个人所得税制度再次彰显了中国共产党以人民为中心的执政理念，维护了社会公平正义，提高了人民群众获得感与幸福感。

二、以党的二十大精神为引领，继续坚持以人民为中心的发展思想，在推进中国式现代化进程中持续深化税制改革

习近平总书记在党的二十大报告中强调：中国式现代化，是人口规模巨大的现代化，是全体人民共同富裕的现代化，是物质文明和精神文明相协调的现代化，是人与自然和谐共生的现代化，是走和平发展道路的现代化。我们以中国式现代化全面推进实现中华民族的伟大复兴，归根到底是为了不断满足人民对美好生活的向往。因此，在推进中国式现代化的进程中，以人民为中心的发展思想必须贯穿始终，未来的税制改革必须继续践行人民至上的价值理念，坚持推动高质量发展，锚定绿色发展要求，更好地发挥收入调节作用，促进共同富裕。
（一）税制改革要更加聚焦高质量发展的现实需求
实现高质量发展是中国式现代化的本质要求。高质量发展的核心在于发展，总要求在于高质量。
只有发展才能为实现第二个百年奋斗目标提供坚实的物质基础。税制改革首先要聚焦市场主体的发展需求，增强市场主体活力。一是以构建“双循环”发展格局为出发点，充分考虑市场主体的税收承受能力，以减税降费为契机，提振市场信心，稳定市场预期，拓宽税基，涵养税源，提升国际竞争力。二是以服务纳税人为中心，深化“放管服”改革，简化纳税流程，创新服务手段，加大税收宣传力度，提升纳税人纳税的便捷性、主动性和自觉性。
发展只有具备高质量这一关键特征，才能成功实现第二个百年奋斗目标。为此，必须发挥税收对资源要素流动和市场主体行为的引导作用，以此推动税制改革，使发展满足高质量的总要求。一是瞄准制造强国、质量强国、航天强国、交通强国、网络强国、数字中国建设目标，针对前期投入高、研发周期长、实现收入慢、产品增值大等为主要特征的高端制造业、战略性新兴产业，加大留抵退税和税收减免力度，对其关键技术研发投入、国内技术外溢效应、“卡脖子”技术突破等方面加大税收激励力度。二是全力服务国家区域协调发展战略、区域重大战略、主体功能区战略，基于区域定位、集聚产业特点等，探索实施区域内简并、降低税率，区域间差异化税率，推动区域协调发展。三是加大对从事国内农村地区农产品运输、销售、加工等市场主体以及为上述市场主体提供资金、设备等保障的市场主体的税收优惠和减免力度，全力服务乡村振兴战略。
（二）税制改革要着力成为绿色发展的外源助力
实现绿色发展是中国式现代化的应有之义，与人民对美好生活的需要息息相关，是党对中国人民的庄严承诺，也是对世界人民的责任担当。绿色发展需要政府、企业、消费者多方共同努力，税制改革要助力转变经济发展方式，促进企业降低单位产值的能耗、碳排放强度及污染物排放量，引导消费者形成绿色消费理念，实现人与自然和谐发展。一是加强环保、税务、市场监管等相关部门的协作，提升对企业污染物排放监测的精细化水平，为环境保护税的高效征收和碳税的研究制定提供保障。二是统筹推进完善碳排放权交易机制与深化增值税改革相结合，研究制定将碳排放权交易纳入增值税征收范围，合理设置碳排放权进项抵扣条件。三是综合运用增值税留抵退税等政策，建立多渠道的激励性绿色制度，调动高污染行业企业和环保技术、设备研发生产类企业在绿色技术创新方面的积极性，推动实现高水平科技自立自强。四是借力互联网和大数据技术，形成消费者个人年度绿色消费账单，探索在个人所得税中设置绿色消费专项附加扣除，着力引导消费者消费模式的转变。
（三）税制改革要努力促进共同富裕目标的实现
税制改革必须立足广大人民群众根本利益，充分发挥直接税的收入职能和调节职能，增加低收入者收入，扩大中等收入群体，合理调节过高收入，在规范收入分配秩序和财富积累机制中合理有效发挥税收职能作用，致力于完善锚定共同富裕目标的收入分配制度。
在个人所得税方面，一是增强收入核算的全面性和准确性，提高隐瞒应纳税所得额行为成本，坚决取缔非法收入；二是提高个人所得税基本减除费用标准，优化调整税率结构，扩大中低收入群体的累进税率级距，相应缩小高收入群体税率级距，提高其对累进税率变化的敏感性；三是完善差异化的专项附加扣除机制，增加基本生活保障、生活质量合理提升要求以及社会公益事业投入意愿等专项附加扣除类别，并适当提高扣除额度；四是为应对人口老龄化提供政策选择，如尝试对个人法定退休年龄前若干年及延长退休以后的非投资类收入予以税收减免。
在房地产税方面，一是要加快立法进程，同步制定配套实施细则，牢牢把握“房住不炒”的基本定位，逐步调节近年来因投资性房地产增值带来的收入分配不公；二是房地产税的推出要紧扣人民对美好生活的需要，若以人均居住面积作为计税依据，必须充分考虑改善性需求和鼓励生育政策的有效实施；三是要对我国人口老龄化趋势作出制度性安排，如对出租名下仅有房产作为主要养老金来源的老人给予税收减免。
（原文刊发于《税务研究》2022年第12期。）

欢迎按以下格式引用：
计金标.坚持以人民为中心的发展思想 持续深化税制改革[J].税务研究，2022（12）：13-15.


-END-
●“构建高水平社会主义市场经济体制”中的税收定位
●国家现代化与税收法治的完善
●第九届“邓子基财税学术论文奖”获奖名单公示
●方法论视域下的“五措并举”税收工作策略研究——基于其在新的组合式税费支持政策中的有益实践
●留抵退税“五措并举”：内涵、机理与拓展应用——基于公共治理视角的分析
●数字资产税收治理难点与治理路径创新
●基于资产属性视角的数据资产课税制度研究
●数据资产的财产属性与课税规则之建构：争议与解决
●数字经济下的数据要素治理与数字税收改革——基于“信用价值集聚生产”创新经济理论的初步探讨
●数据公益捐赠所得税扣除的理论证成与制度构想
●大数据思维下实现精准税务监管的思考与探索
●智慧税务的构建与探索
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●智慧税务背景下税费服务体系的建构：挑战与路径
●环境保护税对企业绿色技术创新水平的影响——基于沪深A股上市工业企业的分析


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