税收征管数字化转型的国际趋势

江西政策君

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当今世界正经历百年未有之大变局，其中信息技术是重要的变量。互联网、大数据、云计算、人工智能、区块链等技术加速创新，日益融入经济社会发展各领域、全过程。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，税收工作广泛而深入地融入经济社会各个方面。为适应新一轮科技革命和产业变革，推动数字化转型已成为国际税收领域的主流趋势。


以税收数字化转型总体战略规划设定目标愿景和实施路径
当前，各国税务部门推动数字化转型多以制定战略规划为前提，发展路径逐渐从信息技术战略扩展到税收征管业务转型，从被动转向主动，逐步建立税务系统与涉税相关主体的嵌入式连接，向“无缝”税收征管愿景不断迈进。
今年，笔者参加了国家税务总局与国际货币基金组织（IMF）合作开展的培训项目，专家介绍了各国税务部门制定数字化转型总体战略的普遍过程，以及税收数字化转型战略规划的一般性框架，即确定发展愿景和目标、制定详细计划和预算分析、评估能力需求量化缺口、建立领导层团队、搭建组织架构、确定项目排序合理配置资源。
观察各国税务部门推动数字化转型的实践，其总体战略规划并非一蹴而就，而是经历了不断演变更新的过程。具体来看，可分为制定专门数字化转型战略和将其作为整体战略的子战略两种类型。前者如英国通过发布税务数字化10年战略，升级税收数字化行动计划、调整税款缴纳时间和频率、改革税收管理制度框架，目标是打造可靠、高效的数字化管理系统；后者如美国将现行税收战略目标之一设定为强化税收数据在税务管理科学决策中的应用，通过优化现代化税收数据管理系统强化内部控制，以问责制管控数据风险，提升税务管理效率，以及敏捷性、有效性和安全性。
将成熟度模型作为考量数字化转型进展的标准
当前，多数国家将经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛（FTA）的数字化转型成熟度模型作为考量自身税收数字化转型程度和进展的参考标准。该模型由新加坡税务局牵头，加拿大、丹麦、芬兰、挪威和俄罗斯税务部门联合开发，旨在帮助各国通过自评了解数字化转型水平。FTA数字化转型成熟度模型将税收征管3.0行动计划的主题进一步细化为13项具体指标，并按照“初始级、提升级、已建立级、领先级、卓越级”制定了5个级别的成熟度水平。
此外，目前国际上还有几种税收数字化转型评估方法，一是IMF正在开发的税务部门成熟度评估工具，从涵盖所有政府部门的宏观视角，从总体环境、基础设施、体系建设等层面对税收数字化成熟度进行考量，并对每个层面的优先级提出建议。二是新西兰税务局通过一系列商业开发模型来综合评估和监测其数字化转型进程。例如，其中一个模型从实现目标所需的领导力着手，设置整体战略、员工参与度等十大要素进行评估。
IMF和新西兰税务局的评估模型都是自上而下，FTA的方法为自下而上，但都是从不同角度衡量税收征管数字化转型程度。国际专家认为使用一种以上方法开展评估更具客观性，可以对不同模型进行比较分析并综合应用。
运用多领域、多学科技术推进征管数字化
当前，现代化纳税遵从管理已经从传统的经验式执法，逐渐转变为运用心理学、行为经济学等学科知识研究纳税人的心理、行为及决策，并运用信息化技术辅助遵从管理。近年来，行为洞察理论已经实践应用于税收征管和纳税服务领域，根据OECD的调查结果，FTA成员中有73%认可行为洞察已经成为其税收战略的一部分，大约1/3的成员将行为洞察理论运用到税收工作中。2021年，FTA发布了《行为洞察力促进税收征管的指南》报告，分析和归纳了利用行为洞察理论提升纳税服务质量、优化执法策略、提高税务人员工作效率的方法，为行为洞察理论在税收领域的应用提供了方向。
一些国家的税务部门意识到，要想更好地了解纳税人行为的影响因素，可以运用基于科学的新方法作为传统干预和处罚方法的补充，从而提高税务稽查影响力，提高税法遵从度。加拿大税务局开展欠税追征行为洞察实验，发现与标准的格式化催收信函相比，合理运用正面措辞如“大部分纳税人都已按时缴纳税款”，以及负面助推式语言如“收到此信函说明您属于少数未及时缴纳税款的纳税义务人”等，对促进税款缴付效果更佳；马来西亚税务局利用数据分析和行为洞察结果提高欠税管理的有效性，通过欠税管理分析系统分析欠税时长、规模、性质、纳税人此前的缴税行为和对干预措施的反应等数据，进而选择最佳的欠税追缴行动模式；美国税务局使用行为洞察要素，包括视觉、图形、社会规范、颜色、催促性语言等，重新设计了关于纳税遵从、纳税人处罚等方面通知，并面向超过100万纳税人开展测试，应用后的结果显示，税法遵从度提升了11%。
中国的税收数字化转型总体方向与国际趋势基本一致，同时独具中国特色。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确了税收征管数字化转型的目标任务和实施路径。我国税务部门在推动智慧税务建设时，更加突出系统贯通合成理念，注重执法服务监管融合、业务党务政务融合、技术业务组织融合，释放数字化的倍增效应，助力提升税收治理能力。从成效来看，中国税收数字化水平在世界发达经济体中已处于中等偏上水平，在全球税收治理中，将从“跟跑”向“领跑”迈进。
来源：中国税务报
作者单位：国家税务总局征管和科技发展司
责任编辑：于燕 (010)61930093


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