俄罗斯：引入新的欠税管理策略

梁红星国际税

俄罗斯税务局引入新的欠税管理策略，开发欠税管理集成式系统，通过对欠税人的相关数据进行深入分析，有针对性地开展欠税追缴行动。

近年来，俄罗斯联邦税务局引入新的欠税管理策略，旨在通过简化办税流程提高纳税人的税法遵从度，并利用大数据技术保证追缴欠税的成功率。

欠税管理策略遵循三项原则

俄罗斯联邦税务局新的欠税管理策略遵循的三项原则是：确保纳税人获得公平、公正的对待；在税务人员与纳税人之间建立互信关系；防止企业因同行偷逃税而面临非公平竞争。

为了顺利实施新的欠税管理策略，俄罗斯联邦税务局在组织、法律和技术三个层面进行变革，以实现两项目标。三个层面变革：在组织层面，简化追缴欠税的常规技术流程，从手动模式转换为自动模式，在欠税的早期阶段进行有效干预；在法律层面，为提交纳税申报表和缴纳税款营造便捷的法律环境，以减少税法遵从中的非主观错误；在技术层面，采用信息化手段，利用大数据进行欠税管理，其中包括清查纳税人的隐匿资产。两项目标：一是为纳税人提供预防债务危机和破产清算的服务；二是使用分析工具优化欠税追缴工作，确保追缴措施有力、有效。

以优化服务减少欠税的发生

税款缴纳方式更加便捷。俄罗斯欠税管理策略中，一个重要内容是制定一系列用户友好型的缴税方法，为纳税人缴纳税款提供便利服务。纳税人可以选择在税务局官方网站上使用借记卡或信用卡在线缴纳税款，这一服务的范围覆盖了自然人纳税人和企业纳税人。自然人纳税人可以通过公共服务门户网站或纳税人办税在线软件查询本人的应纳税额。传统的缴税方式仍然保留，那些习惯到银行或邮政部门以面对面形式办理涉税事项的纳税人也能够顺利缴税。

单一账户缴税机制。单一账户缴税机制实现了各税种间多缴税款和少缴税款的自动互抵功能。纳税人可以避免出现“A税多缴税款、B税少缴税款，但因B税欠税被处罚”的情形。该机制已在自然人纳税人中成功试行。自今年7月1日起，单一账户缴税机制推广到企业和个体工商户纳税人。从2023年开始，单一账户缴税机制将在俄罗斯全面推行。

成立企业债务重组税收支持处。企业债务重组税收支持处是一个旨在帮助纳税人保障持续经营、避免破产的专责机构。该处可利用债务人的财务数据进行建模，帮助债权人作出更合理的债务追缴决策，尽量避免债务人破产清算，让值得信赖的债务人保持持续经营进而偿还欠款。

研发欠税管理集成式系统

欠税管理集成式系统是一个支持欠税管理的信息化管理系统，可帮助税务人员更快捷、更便利、更精准地获取欠税人的信息并及时采取有效的欠税追缴行动。

建立风险触发机制。欠税管理集成式系统设置了风险自动扫描功能，一旦纳税人多个风险指标被触发，将自动启动相应欠税追缴行动（例如，使用预先填制好的欠税追缴起诉书模板向法院起诉），随后欠税追缴行动信息将传递至税务人员，税务人员可远程监控追缴行动后续进展。

对欠税人进行数字画像。可以触发欠税追缴行动的法律和财务信息（包括非公开的政府数据），组成欠税人、其资产和控制人的数据画像。这些信息包括：登记信息（法定地址、高管个人信息）、欠税金额、缴税信用记录、欠税企业股东及其代表、欠税企业的实际控制人、欠税企业的资产结构信息、应收账款、应付账款、各类诉讼进展情况等。通过查看数字画像，税务人员可对纳税人财务状况进行直观评价。

构建欠税人关系图。欠税人关系图可以帮助分析欠税人与其关联方的交易是否公允。该图用红色记号标记出欺诈行为。例如，欠税企业向客户发送大额货物，却没有收到货款。但是，该企业的关联方却收到了该笔货款。这说明欠税企业有逃避缴纳欠税的行为。在这种情形下，税务部门将向欠税人、其客户和关联方提醒税收风险。

为欠税企业评分。税务部门基于欠税管理集成式系统对相关纳税人的评分，判断出最有可能破产和最不可能破产的欠税人，并在欠税人拖欠巨额税款前提前研判，采取有力行动，避免欠税销账。

来源：中国税务报
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转自微信公众号“中税国际国际部”