税讯每周晓 | 第二十三期：电子烟消费税热点问答

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电子烟消费税
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税讯每周晓
为纳税人解决日常生活经营中的
各种税务问题


问：电子烟消费税的税目和征税对象是什么？
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根据《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号，以下简称为《公告》）规定：将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。
电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。


问：电子烟消费税的纳税人是？
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根据《公告》规定：在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下称持有商标）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。


问：适用税率是多少？
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根据《公告》规定：电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。

问：计税价格如何确定？
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根据《公告》规定：纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。
电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。


问：进、出口政策是如何规定？
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根据《公告》规定：纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。
将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。

问：执行时间从什么时候开始？
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根据《公告》规定：自2022年11月1日起执行。

-----往期回顾-----

来源：国家税务总局东莞市税务局
编发：东莞市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）




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