【特别关注】双支柱全球最新动态（周更12月5日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队

上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、EU、美国和瑞士等的最新动态，具体概述如下：

目 录
1、OECD秘书长Cormann表示OECD税收协议公约可能需要妥协
2、OECD官员透露GLoBE实施框架的相关细节并表示不会急于发布
3、匈牙利在12月6日表决前对EU支柱二指令的立场没有改变
4、美国贸易代表再次对加拿大的数字服务税计划表示担忧
5、美国国内税务局希望确保OECD税收计划是可执行的
6、商业团体对瑞士下议院的最低税分配提案提出警告
文 章 内 容
OECD秘书长Cormann表示OECD税收协议公约可能需要妥协

来源：TAXNOTES
11月28日，OECD秘书长Mathias Cormann在欧盟委员会组织的一次税收会议上表示，随着OECD继续努力为双支柱全球税收改革计划的支柱一起草一份多边公约，各国必须准备好一些取舍。OECD将能够在2023年年中之前最终确定将签署的多边公约草案。不过，为了实质性地达到这个目标，他承认，将需要各方继续做好妥协的准备。尽管人们对双支柱协议最终能否实施有很多猜测，但他“仍然保持谨慎的乐观”，并指出支持双支柱的技术工作取得了进展。
Cormann表示，如果支柱一失败，那么世界将看到更多不协调和单边的税收措施，这可能引发税收和贸易争议。全球经济的不确定性已经够多了，把一些不确定的东西拿出来肯定是明智的。支柱一的工作仍在继续。OECD预计将在未来两周内发布关于金额B和金额A下的单边措施咨询文件。
Cormann还表示，一旦有合理数量的国家对全球最低公司税进行立法，我们确实相信它将成为自我延续。
思迈特提醒：OECD税基侵蚀和利润转移包容性框架中的近140个国家在2021年10月8日达成了一项政治协议，以实施这双支柱，争取在21世纪实现国际税收制度的现代化。支柱一要求采用金额A，即对最大的MNE在其有销售的司法辖区赚取的一些剩余利润进行公式化的重新分配。金额A规则还要求各国在没有多边税制改革协议的情况下，撤销其采取的任何单边措施，如数字服务税（DST）。此外，金额A的实施需要一个多边公约，OECD希望各国能在2023年年中前签署该公约。支柱一下还有针对金额A和相关问题的税收确定性措施，此外还有金额B，它将为市场辖区的基础营销和分销活动设定一个固定的回报以与独立交易标准一致。目前各国正在着手实施支柱二，大型MNE集团必须在其运营的所有辖区缴纳15%的最低有效公司税率。支柱二规则主要依靠全球反税基侵蚀（GLoBE）规则，这是一种补足税制度，但各国也可以采用合格国内最低补足税（QDMTT），这将优先于收入纳入规则（IIR）。
欧盟一直在努力通过一项实施全球反税基侵蚀规则的指令，但匈牙利仍然是唯一的反对者。法国、德国、意大利、荷兰和西班牙已于9月9日表示，如果该指令未能在12月6日的经济和金融事务委员会会议上（ECOFIN）获得欧盟成员之间所需的一致意见，那么他们将一起推进实施。

OECD官员透露GLoBE实施框架的相关细节并表示不会急于发布

来源：Bloombergtax等
11月29日，OECD税收政策和管理中心的高级顾问John Peterson在国际财政协会（IFA）美国分会主办的一次在线活动上透露了GLoBE实施框架的部分细节，但表示不会为了满足OECD设定的年底最后期限而在准备好之前匆忙发布，作为一个广泛的预测，他建议该文件将在6个月内发布。
Peterson表示，OECD试图在年底前推出的一揽子指南将包括20多项征管指南；过渡性安全港的细节以及永久性安全港的框架；公司必须提交的申报表草案；以及一份讨论可能的税收确定性机制的文件。
思迈特提醒：自从OECD在2021年12月20日发布GLoBE立法模板和3月14日发布相关注释及说明性示例以来，从业者和税务机关等就一直在等待实施框架的出台。即将发布的实施框架将有助于解决一些即将实施该规则的国家（如德国、瑞士和英国）的关键问题，以及为该规则最早于2024年在一些辖区生效而准备实施的公司提供进一步的指南和操作细节。本来在11月18日OECD税收政策和管理中心（CTP）主任Grace Perez-Navarro表示实施支柱二的指南（实施框架），即协议中15%的全球最低税，应该在12月20日左右发布，但是上述Peterson的言论意味着OECD并一定在今年年底之前发布该实施框架，而且Peterson认为实施框架需要完整，需要把所有的部分都放在里面，需要把它们弄好，所以不会为了满足年底的最后期限而匆忙发布。详见tpperson12月1日分享内容。

匈牙利在12月6日表决前对EU支柱二指令的立场没有改变

来源：LAW360TAX等
匈牙利常驻欧盟代表告诉他的同行，在经济和金融事务委员会会议（ECOFIN）之前，该国仍然没有改变其对全球税收协议支柱二的立场。
据报道，在12月1日的常驻代表委员会（COREPER）会议上，匈牙利重申了其对支柱二的反对意见。EU官员们表示，匈牙利正在利用其对支柱二的否决权来使其复苏计划获得批准。11月30日，欧盟委员会对匈牙利的复苏和复原计划给予了积极的评估，经过几个月的谈判和对法治的关注，给匈牙利可能取消其否决权带来了希望。如果在年底前就其计划达成一致，那么也将使匈牙利避免失去70%的欧盟复苏资金。
12月1日，COREPER讨论了支柱二和匈牙利的复苏计划。目前支柱二和匈牙利的复苏计划都仍然在12月6日ECOFIN会议的议程上。
而根据路透社12月2日消息，匈牙利总理Viktor Orban在公共电台上表示，匈牙利仍然反对全球最低公司税，并提到对匈牙利就业的担忧，该国曾利用其低税率制度吸引投资。Orban表示：这是一个扼杀就业的增税措施，如果经匈牙利批准实施，那么将消灭数以万计的就业机会。税收问题不是一个全球性的问题，它属于国家管辖范围。匈牙利的经济受到邻国乌克兰战争的重创，明年可能增长1.5%，并补充说他的民族主义政府将继续努力，在2023年使家庭免受能源成本飙升的影响。
思迈特提醒：欧盟理事会主席国捷克在分发给成员国的一份说明中表示，经过律师和语言学家的审查，关于支柱二的新版指令草案在技术上已经准备就绪，并请常驻代表确认。如果12月6日未能达成一致，那么ECOFIN有可能会在12月12日需要额外召开一次会议，以通过匈牙利的复苏计划并就支柱二达成一致，因为成员国需要更多时间来评估委员会对该计划的评估。

美国贸易代表再次对加拿大的数字服务税计划表示担忧

来源：美国贸易代表办公室官网
美国贸易代表Katherine Tai在与加拿大贸易代表会面后表示，除非OECD的替代方案生效，否则加拿大开始征收数字服务税（DST）的计划可能会对美国的流媒体服务和在线新闻造成歧视。
据Tai办公室的一份报告显示，在11月30日的一次虚拟会议上，Tai向加拿大国际贸易部长Mary Ng表示，担心加拿大在OECD策划的多边公约成功之前向大型数字公司征税的计划。批准即将出台的公约，预计需要放弃美国所说的针对美国公司的DST。
思迈特提醒：加拿大财政部在2021年12月提出的关于DST的立法草案表示，DST不会在2024年1月1日前实施，但会追溯到2022年1月1日开始的收入。3%的DST将适用于在全球范围内年总收入达到7.5亿欧元（7.89亿美元），并且向加拿大居民提供某些在线服务的收入达到2000万加元（1490万美元）的公司。加拿大财政部在8月启动的咨询和11月3日发布的2022年秋季经济声明中确认了其在4月的2022年预算中推行DST的意图。此前，Tai在2月的一次双边会议上鼓励Ng放弃这一措施，但是在11月30日公布的Ng与Tai的会谈纪要中，Ng办公室没有提到DST的问题。

美国国内税务局希望确保OECD税收计划是可执行的

来源：LAW360
11月30日，美国IRS大企业和国际税收部门代理副局长Jennifer Best在国际财政协会（IFA）美国分会举行的一次虚拟会议上表示，IRS已经与财政部协调，向OECD提供其在解决争议方面的专业知识。
Best表示，我们将我们所有的多边和双边经验带到了会议上。除了IRS对全球税收改革管理的关注，该机构最关注的是OECD双支柱计划下的争议解决和税收确定性机制的设计。我们参与的目标是确保关于这些设计的任何最终协议都是可执行的。
思迈特提醒：尽管双支柱协议在美国的进展受阻，但是美国IRS及财政部门也在考虑如果美国正式采用一个或双支柱的情况下，管理OECD双支柱制度所需的培训、招聘和信息申报，而且也正在考虑支柱二的影响以及其与美国国际税法的潜在互动关系。

商业团体对瑞士下议院的最低税分配方案提出警告

来源：EconomieSuisse官网
瑞士企业界批评瑞士议会下议院投票赞成各州和联邦政府对等分配支柱二税收，称上议院支持的75-25的分配方案更为有利。瑞士贸易团体EconomieSuisse在12月2日的一份声明中表示，确保大型跨国集团在瑞士缴纳15%的有效税率的立法是必要的，但表示下议院12月1日的投票将不利于所有利益攸关方。
瑞士议会上院--州议会和联邦委员会都赞同将由此产生的税收收入分配给各州。然而，税收分配公式已成为瑞士的一个辩论主题。
国民议会是瑞士议会的下院，12月1日投票决定在各州和联邦政府之间公平分配最低税收收入。一些立法者说，50-50的分配方式将提供一种税收公正的假象，这将更受选民欢迎，并将更好地确保宪法修正案的通过。
其他立法者说，如果各州获得75%的最低税，那么阿尔高、巴塞尔市、楚格和苏黎世4个州将获得绝大部分份额。然而，一些立法者不同意，他们表示，各州必须能够补偿任何损失的竞争力，并应获得75%的收入。
EconomieSuisse指出商业税对联邦政府和各州的重要性，称大型MNE缴纳了这些税收的90%。当然，全球最低税规则将导致MNE的纳税增加，但这取决于各州如何保持对这些MNE的吸引力，该团体表示，各州知道自己的优势，以弥补任何失去的竞争力。
EconomieSuisse表示，各州取决于分配给它们的资源。如果各州得到75%，那么他们将获得每年2.87亿瑞士法郎的额外均衡支付。如果他们只得到50%，那么这个数额将减少到1.91亿瑞士法郎。联邦所得税收入的增长必须持续下去，而支持各州是保持这些收入的关键。
思迈特提醒：瑞士联邦委员会于今年3月开始就一项“补充税”立法草案进行咨询，以便到2024年全球年收入至少为7.5亿欧元的MNE对瑞士应税所得征收15%的有效税率。拟议的立法将实施OECD促成的双支柱全球公司税改革计划中的支柱二，瑞士和其他136个国家已于2021年同意该计划。随后联邦委员会就一项临时条例展开了咨询，该条例将在联邦委员会确定宪法修正案的同时实施支柱二。瑞士最初宣布它将通过宪法修正案引入最低有效税率。一项过渡性条款授权联邦委员会通过一项临时条例实施最低税，这将使最低税于2024年1月1日生效。瑞士预计将在2023年6月就拟议的宪法修正案举行全民公投。

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