【特别关注】OECD报告称随着各经济体从疫情中复苏 税收收入正在回升

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
11月30日，OECD发布《2022年收入统计》报告（以下简称“该报告”），该报告称，随着OECD经济体从疫情的最初影响中复苏过来，2021年税收收入出现反弹。该报告介绍了疫情第二年的税收收入数据，该报告显示，2021年OECD的平均税收与GDP比率上升了0.6%，达到34.1%，是1990年以来第二强劲的同比增长。该报告还显示，在有2021年税收收入数据的36个OECD国家中，24个国家的税收占GDP的比率上升，11个国家下降，1个国家保持不变。在2020年和2021年之间，随着经济从疫情中反弹，整个OECD的税收收入平均名义上增加了12.8%，超过了疫情后GDP的名义增长（10.5%）。
该报告由OECD的税收政策和管理中心（CTPA）制作，提供了OECD成员国税收水平和税收结构的国际比较数据。每个国家所征收的税种都在一个标准化的框架内列出，该框架基于本报告附件A所载的OECD的税收分类及其解释指南。本报告的数据大部分是由财政事务委员会税收政策分析和税收统计第2工作小组（WP2）的代表提供的。OECD感谢国际货币基金组织（IMF）的合作，该组织在《2014年政府财政统计手册》中对税收收入的分类在许多方面与OECD的分类相似。目前使用的其他分类法中最重要的是国民账户体系（以下简称“SNA”）和欧盟成员国的欧洲综合经济账户体系（以下简称“ESA”），它主要是对SNA的详尽阐述，尽管在某些方面与之不同。除少数例外情况外，SNA/ESA的数据可以与本报告中的数据相协调，因为除非有特别说明，否则都采用了SNA的标准和定义。
本报告由6章构成。第1章总结了过去60年的税收趋势，重点是税收与GDP的比率、税收结构和各级政府的税收。它还讨论了不可浪费税收抵免的处理，并提供了关于社会保障类福利的融资信息。今年报告在第2章中还有一个关于“疫情对OECD税收收入的影响”的特别专题。第3章包含一套1965-2021年的比较统计表。第4章提供了1990—2020年期间按选定税种和政府级别分列的税收收入和税收与GDP比率的国家表格。两个备忘录表格显示了各国如何为其社会福利融资，并报告了一般政府支付的税收和社会保障缴款占GDP的百分比。第5章（仅在线提供）提供了1965—2020年期间按国家划分的税收收入的详细统计表。两个备忘录表格显示了各国如何为其社会福利融资，并报告了一般政府以本国货币支付的税收和社会保障缴款。第6章也仅在线提供，按分部门将税收收入归入一般政府：中央、州、地方和社会保障基金。它包含的表格提供了1975—2020年期间各国税收收入的详细分类。由于篇幅有限，第4、5和6章显示了1965—2020年之间选定年度的数据；未显示年度的数据可在线查阅。
2021年，随着各国从2020年疫情诱发的经济冲击中复苏过来，OECD的平均税收与GDP比率上升了0.6%，达到34.1%。根据初步数据，2021年整个OECD的税收收入在名义上平均增加了12.8%，而国内生产总值增加了10.5%。尽管OECD的税收与GDP之比在2020年也有所增长（0.2%），但这是在税收收入和GDP名义上普遍下降的情况下。
在该报告中，税收被定义为对政府或超国家机构的强制性、无偿的支付。税收是无偿的，因为政府向纳税人提供的利益通常不按比率分配给纳税人。税收按其税基分类：所得、利润和资本利得；工资；财产；商品和服务；以及其他税种。支付给一般政府的强制性社会保障缴款也被视为税收。收入按政府级别进行分析：联邦或中央；州；地方；和社会保障基金。关于应用分类的详细信息载于附件A的《解释性指南》。
2021年的税收收入
在整个OECD国家，2021年税收与GDP的比率从墨西哥的16.7%到丹麦的46.9%不等。在2020年和2021年之间，OECD的平均税收与GDP比率从33.6%增加到34.1%。
1、在有2021年初步数据的36个国家中，24个国家的税收与GDP比率比前一年有所增加，11个国家有所下降，1个国家保持不变。
2、2021年增幅最大的是挪威，其税收与GDP的比率上升了3.4%，原因是石油开采收入在前一年异常下降后增加了CIT。第二增幅最大的是智利（2.8%），而以色列和韩国的增幅也超过了2%。
3、在2021年税收与GDP比率下降的11个国家中，下降最多的是匈牙利（2.1%）。加拿大、冰岛、墨西哥和土耳其的税收与GDP的比率也记录了1%或更多的下降。有6个国家的下降幅度低于1%。
32个OECD国家报告说2021年的税收与GDP的比率高于2010年，斯洛伐克共和国、韩国和西班牙的增幅最大（分别为7.8%、7.5%和7.1%）。在其余6个国家中，爱尔兰2021年的税收水平比2010年低6%以上，匈牙利则低2%以上。
疫情对OECD成员国税收的影响
该报告今年有一个特别专题研究了疫情的第二年的税收收入，同时考虑了经济复苏和税收政策的演变对2020年和2021年税收收入的影响。考察了名义税收和名义GDP的变化，以及不同税种的收入变化，以证明哪些税种对2021年OECD平均税收与GDP比率的变化贡献最大。
在整个OECD，2021年税收政策的优先事项是支持从2020年观察到的经济萎缩中复苏。随着大多数国家的经济活动回升，失业率回落到疫情前的水平，2020年推出的支持家庭和企业的措施被撤回。2021年劳动税的变化主要是为了推动经济增长和促进公平，而CIT措施旨在刺激投资和创新，特别是在绿色经济领域。在VAT领域，随着各国应对疫情期间电子商务的快速增长，电子发票和数字申报要求在2021年被广泛采用。在2021年年底，各国开始实施税收措施，使家庭和企业免受能源价格上涨的影响。
该专题将2021年整个OECD税收收入的复苏归功于CIT和VAT收入的反弹，这两项收入在2021年分别占国内生产总值的0.5%和0.4%。2020年，CIT收入在所有主要税种中下降幅度最大，为0.3%，而同年VAT在GDP中的比率没有变化。PIT和社会保障缴款在2020年支撑了OECD税收收入的弹性，都上升了0.3%；在疫情的第二年，PIT收入在GDP中的比率保持不变，而社会保障缴款下降了0.2%；消费税收入在这两年略有下降，而财产税在2020年和2021年占GDP的比率保持不变。
2020年的税收结构
在2020年，即所有OECD国家有最终数据的最近一年，社会保障缴款占OECD税收收入的最大比率，平均略高于1/4（26.6%）。加上PIT（24.1%），这2个税种在OECD国家的税收收入中占到一半以上。VAT占总收入的1/5（20.2%），其他消费税则产生了11.9%。2020年，CIT占总税收收入的9.0%，财产税（5.7%）和剩余税种占其余部分。
在2019年和2020年之间，所得税在总税收收入中的平均比率下降了0.2%，至33.7%，因为CIT的下降抵消了PIT的增长。2020年，商品和服务税的平均税收比率也有所下降（下降0.5%），而社会保障缴款在OECD平均税收结构中的比率上升了0.7%。
各级政府的变化
平均而言，国家以下各级政府在2020年获得的税收收入比率高于2019年。在联邦制国家，中央政府2020年的平均收入比率从52.9%下降到51.9%，在单一制国家从63.2%下降到62.4%。在联邦制国家，25.7%的税收收入平均由国家以下各级政府收取（从奥地利的5.3%到加拿大的49.4%不等），其中约有三分之二的收入由州政府收取，三分之一由地方政府收取。在单一制国家，地方政府收入的比率平均为11.1%，从爱沙尼亚的不到0.8%到瑞典的36.8%不等。
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