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[转让定价] 【特别关注】OECD官员透露GLoBE实施框架的相关细节并表示不会急于发布

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2020税务高考

2022-12-5 19:11:20 | 显示全部楼层 |阅读模式


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来源:Bloombergtax等
编译:思迈特财税国际税收服务团队
前言
11月29日,OECD税收政策和管理中心的高级顾问John Peterson在国际财政协会(IFA)美国分会主办的一次在线活动上透露了GLoBE实施框架的部分细节,但表示不会为了满足OECD设定的年底最后期限而在准备好之前匆忙发布,作为一个广泛的预测,他建议该文件将在6个月内发布。
Peterson表示,OECD试图在年底前推出的一揽子指南将包括20多项征管指南;过渡性安全港的细节以及永久性安全港的框架;公司必须提交的申报表草案;以及一份讨论可能的税收确定性机制的文件。
关于征管指南
范围广泛的征管指南将涵盖一些辖区在国内公开咨询实施GLoBE规则时遇到的问题,希望实施支柱二的各国政府已经确定了一些征管问题,这些问题为即将出台的OECD指南提供了参考。
征管指南将包括以下主要内容:
1、支柱二规则的适用范围,合并测试的适用,特别是对基金和其他结构;
2、如何将其适用于包括主权财富基金在内的实体;
3、当国内立法使用欧元以外的货币实施时可能产生的复杂情况,包括解决当国家以另一种货币立法时发生的问题,尽管支柱二规则使用欧元;
4、如何处理某些美国税收抵免的问题。在支柱二的背景下如何计算根据美国全球无形低税所得(GILTI)规则的纳税金额;
5、合格国内最低补足税(QDMTT)的更多细节,该规则允许各国在其境内适用最低税规则。
关于安全港
实施框架一揽子方案将包括解决公司对支柱二最大担忧之一的规则复杂性的措施,用安全港来减轻某些情况下的征管负担。利益攸关方曾敦促OECD使过渡性安全港易于适用和管理,该文件将包括在更广泛的层面上对过渡规则的大量讨论。如果要制定安全港,那么它们需要以真正可用的、容易核实的信息为关键。因此,特别是在过渡期,重点是使安全港尽可能简单明了。
1、过渡性安全港将基于公司现有的国别报告,并将考虑到时间性差异。目标是使过渡性安全港“尽可能简单明了”,这样在高税辖区运营的公司就不必进行全面详细的计算,至少在一开始是这样。
2、永久安全港的框架。根据该框架,范围内的MNE可以为适用相关的GLoBE门槛测试进行简化计算。然而,在这个框架内,代表们正在考虑如何允许MNE对其非重要子公司进行更简单的计算,让一个集团为适用相关门槛测试和规则而进行简化计算,如微利测试、基于实质的所得排除和有效税率测试。
关于信息申报
利益攸关方的反馈意见强调了交换申报的问题,实施框架将包括一个跨国集团可能需要申报数据点的概述,作为其信息申报表的一部分。OECD正在寻求企业在这方面的意见。
提供有关申报内容和设计的早期信息,对MNE特别有帮助,有助于它们开发自己的系统来获取这些信息。
其他方面
目前还在为支柱二的税收确定性而努力,包括潜在的争议预防机制,代表们正在考虑制定风险评估和调查的合作框架,此外还有基于OECD协定范本的相互协商程序条款的争议解决措施。
GLoBE过渡期有大量的指南,重点是,特别是在过渡时期,尽可能保持安全港的简单和直接,以使那些在结构上属于高税辖区的MNE集团,至少在最初的时期,不必承担必须进行详细的GLoBE计算的负担。然而,目前还不清楚这个过渡期会有多长。Peterson表示,他将在11月30日开始的为期3天的会议上与OECD第11工作小组讨论这一问题,该小组正在起草规则。
其他内容还包括对过渡期内的处罚减免指南等等。
思迈特提醒
GLoBE规则与基于协定的应税规则(STTR)一起构成了双支柱全球公司税改革计划的支柱二,OECD税基侵蚀和利润转移包容性框架的137个成员辖区在2021年10月8日已经达成一致。GLoBE规则的主要组成部分是收入纳入规则(IIR)和低税支付规则(UTPR)。自从OECD在2021年12月20日发布GLoBE立法模板和3月14日发布相关注释及说明性示例以来,从业者和税务机关等就一直在等待实施框架的出台。即将发布的实施框架将有助于解决一些即将实施该规则的国家(如德国瑞士英国)的关键问题,以及为该规则最早于2024年在一些辖区生效而准备实施的公司提供进一步的指南和操作细节。本来在11月18日OECD税收政策和管理中心(CTP)主任Grace Perez-Navarro表示实施支柱二的指南(实施框架),即协议中15%的全球最低税,应该在12月20日左右发布,但是上述Peterson的言论意味着OECD并一定在今年年底之前发布该实施框架,而且Peterson认为实施框架需要完整,需要把所有的部分都放在里面,需要把它们弄好,所以不会为了满足年底的最后期限而匆忙发布。
最后需要提醒关注的是,就在Peterson发表上述言论的前一天,11月28日欧洲商业联合会向欧盟轮值主席国捷克发去了一封信函,表明了欧盟企业对欧盟实施GLoBE规则指令草案的担忧。该团体在信函中呼吁简化征管和争议解决机制以及为实施EU支柱二指令提供“过渡期”或“软着陆”方法。而支柱二指令草案已列入EU经济和金融事务委员会12月6日的会议议程
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