【国际残疾人日】一文梳理扶残助残税费优惠政策！

上海政策君

12月3日，我们迎来了第31个国际残疾人日。近年来，为助力特殊群体创业就业，国家持续出台相关税收优惠政策。今天，申税小微带您具体了解一下↓
No.1
增值税
（一）残疾人创业免征增值税。
优惠内容
残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。
残疾人本人为社会提供的应税服务，免征增值税。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（六）项
2.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第八条
3.《国家税务总局关于发布＜促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2016年第33号发布，2018年第31号修改）

（二）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退。
优惠内容
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）
2.《国家税务总局关于发布＜促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修改）

（三）特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退。
优惠内容
对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第三条
2.《国家税务总局关于发布＜促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2016年第33号，2018年第31号修改）
No.2
企业所得税
安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除。
优惠内容
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（二）项
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款
3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）
前期申税小微还为您奉上了申报操作及注意事项，点击链接一起回顾！
【涨知识】安置残疾人就业，企业如何申报享受企业所得税优惠？
No.3
个人所得税
残疾人创业就业减征个人所得税。
优惠内容
残疾、孤老人员和烈属的所得经批准可以减征个人所得税。具体幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。
所称的劳动所得是指一个纳税年度内取得的综合所得和经营所得。
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，本市残疾、孤老人员和烈属取得劳动所得，在一个纳税年度内，全年减征个人所得税的税款以7320元为限额，不足7320元的，据实减征。
残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。
政策依据
1.《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一项
2.《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函〔1999〕329号）
3.《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）
4.《关于本市残疾、孤老人员和烈属实行劳动所得减征个人所得税政策的通知》（沪财发〔2020〕1号）
No.4
城镇土地使用税
安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税。
优惠内容
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
自2021年1月1日起，本市对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，免征该年度城镇土地使用税。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条
2.《关于本市安置残疾人就业单位减免城镇土地使用税的公告》（沪财发〔2020〕17号）
No.5
残疾人就业保障金
残疾人就业保障金实行分档减缴政策
优惠内容
2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。
政策依据
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）
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