案例分析：面对集团企业破产重整中产生的涉税难题

青海政策君

面对集团企业破产重整中产生的涉税难题
青海税务：提层级处理，“一揽子”解决
最近，国家税务总局青海省税务局收到来自Q集团有限公司的表扬信。原来，在Q集团开展破产重整期间，遇到了涉税难题。青海省税务局坚持以问题为导向，统筹协调多部门互动联动，在合法合规的前提下，确保税费政策红利直达企业，缓解企业转型升级面临的资金压力，助力企业加快重整进程，再出发。

案例
重整关键阶段，企业面临涉税疑难
Q集团是一家国资企业，旗下子公司众多，长期从事电力、煤炭、有色金属、矿产资源、房地产开发及金融等领域的投资活动。受多重因素影响，Q集团决定申请重整，并于2020年6月进入破产重整程序。2021年12月，西宁市中级人民法院作出重整裁定。

2022年，国家实施新的组合式税费支持政策。为缓解能源保障资金压力及铝加工板块亏损企业的经营压力，Q集团及其所属的16家企业，分别向各自的主管税务机关提交增值税留抵退税申请，涉及金额数亿元。但是，Q集团部分企业存在欠缴税款及滞纳金，根据法院的重整计划，企业所涉税款债权本金部分优先以现金方式清偿，税款滞纳金部分属于普通债权，应与其他债权“同债同权”处置。在具体执行过程中，Q集团因资金压力较大，选择采用“债转股+领受信托受益权份额”的方式清偿普通债权。由于税务部门不得持有纳税人股权，重整企业的欠缴滞纳金信息迟迟没有在税务部门的征管系统中消除，Q集团及其所属企业的纳税信用等级无法达到适用增值税留抵退税政策的要求。

破产重整，是陷入困境的企业实现涅槃重生的重大机遇。对于Q集团来说，如果能够取得数亿元的留抵退税款，将有效缓解企业流动资金和生产资金的压力，帮助企业加快推进重整计划。为了解决这一问题，Q集团拨打青海12366纳税缴费服务热线专门开通的“退税减税意见专线”反映情况。专线工作人员了解到企业情况后，第一时间提交青海省税务局退税减税降费工作办公室进行分类处理。

分析
合规解决问题，需要跨部门合作
考虑到Q集团面临的留抵退税难题具有一定复杂性，涉及多个区（县）税务部门，青海省税务局在省局层面组成工作专班。专班成员结合Q集团实际情况和相关政策要求展开多次沟通，认为Q集团无法适用留抵退税政策的难点在于，企业以“债转股+领受信托受益权份额”方式清偿滞纳金，税款无法入库，导致税收征管系统中仍存在企业欠缴滞纳金信息，并影响其纳税信用等级。按照现行法律法规，以常规手段解决Q集团的留抵退税问题很有难度。

为合规解决这一问题，专班成员与Q集团负责人沟通，共同探讨破解方案。税企双方多次沟通交流，反复探讨企业重整方案及司法裁定实质内容，多方咨询破产重整管理人，研究借鉴同类型企业及其他省域类似案例的处理方式。同时，专班成员积极与西宁市中级人民法院、青海省国资委、Q集团破产重整管理人等相关单位对接，深入探索滞纳金在司法重整中债转股获偿后税务机关的处理方式。经过多方“会诊”，青海省税务局决定提升处理层级，“一揽子”研究解决Q集团破产重整涉税问题、享受增值税留抵退税政策等有关问题。

随后，青海省税务局会同青海省国资委、西宁市中级人民法院、Q集团破产重整管理人及Q集团有关负责人，召开Q集团破产重整税务债权清偿专题会议，研究讨论税款滞纳金的特殊性以及Q集团资产重整的相关法律适用等事宜，并就滞纳金债权清偿问题和税收征管等问题形成一致意见。最终，滞纳金入库问题得以解决，Q集团及其所属16家企业纳税信用得到及时修复，数亿元增值税留抵税额已经退还至企业。

思考
坚持问题导向，积极寻求解决之道
对于Q集团的问题，如果仅就问题本身来看，企业纳税信用等级不符合规定条件，确实不符合享受留抵退税的形式要件。但是，如果将这一问题放在企业重整计划的整体来看，这一问题并非无解。对于处于破产重整阶段的企业来说，如何解决资金问题、如何在合规的前提下享受优惠，都将对企业重整计划的执行产生重要影响。因此，在面对纳税人提出的复杂涉税疑难问题时，税务部门应当积极回应，帮助企业寻找解决之道，这是对税收服务经济社会发展的具体实践。

在解决企业复杂涉税问题的过程中，有些问题可能仅依靠税务部门的力量是无法解决的，这就要求税务部门具备统筹协调的能力，进行提级处理。比如，在Q集团的案例中，税款滞纳金的清偿是最关键的问题，需要在司法部门的帮助下才能合规解决。青海省税务局及时与中级人民法院和破产重整管理人沟通协调，广泛汇聚各方智慧，既顺利解决了重整计划执行遗留问题，也避免了税务人员面临执法风险。

善于用系统思维解决问题

国家税务总局青海省税务局纳税服务处处长 景芳：围绕纳税人缴费人的需求做好税费服务工作，是税务部门义不容辞的责任。在解决复杂涉税问题的过程中，税务人员有必要运用普遍联系的观点思考问题并加以系统解决，进而提高解决问题的质效，更好地响应纳税人缴费人诉求，更好地践行税收服务经济社会发展大局的要求。

国家税务总局民和县税务局局长 杨玉霞：要想解决好纳税人提出的复杂涉税疑难问题，就需要找到产生问题的根源，用系统思维解决问题。当无法依靠税务部门自身力量解决问题时，可以积极与相关部门开展跨部门协作，整合相关部门力量和资源共同来寻求问题解决之道。

黄河鑫业有限公司财务负责人 张晓梅：Q集团的案例，对企业来说很有参考意义。企业破解涉税疑难问题时，需要带着系统思维，看清问题的全貌，找到产生问题的根源，并加以有效解决。

中汇江苏税务师事务所所长 孙洋：总有一把钥匙能开锁。在处理Q集团面临的复杂涉税问题时，青海税务部门在如何实现纳税服务的有效上下联动方面作出探索，最终形成了“税务局给力，纳税人、债权人和破产管理人满意”的案例，值得回味。

北京明税律师事务所合伙人、中国大企业税收研究所研究员 施志群：在解决Q集团涉税问题的过程中，青海税务部门坚持“实质重于形式”原则，在依法合规的前提下充分维护纳税人权益，为重整企业提供了享受退税政策的便利通道，值得点赞！
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