【特别关注】联合国就创建国际税收合作框架迈出历史性第一步

李威03

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来源：UN官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
前言
2022年11月23日，第77届UN大会第二委员会（经济和金融）上通过了一项决议，开始为建立一个国际税收合作框架进行谈判，目的是使全球税收规则更具包容性和有效性。这一进展是在OECD/G20包容性框架领衔改革国际税收规则（双支柱）的背景下出现的。总部设在英国的税收正义网络表示，UN决议的通过标志着OECD作为全球税收主要规则制定者的60年统治结束，并将引发两个机构之间的权力斗争，对全球和当地经济、企业和各地人民在未来几十年将产生影响。
支持UN决议的国家指出，OECD未能兑现改革全球税收制度的承诺，也未能兑现将占世界人口大多数的非OECD成员纳入改革进程的承诺。OECD在2013年开始了正式的改革进程，以结束跨国公司全球税收滥用，但据最近估计，2021年各国每年损失3,120亿美元的公司税。现在看来，美国和欧盟都还没有通过最新的全球税收制度改革草案，使OECD改革进程向前推进的希望渺茫。
税收正义网络表示，对于世界上的大多数国家来说，将全球税收规则制定工作移交给UN，意味着解除前殖民国家自其帝国解体后通过OECD对全球税收规则的控制。通过UN的包容性和民主论坛来决定全球税收规则，将使大多数国家自独立以来首次拥有对其征税权的主权。
但是，其实导致UN进行该决议的事件从2019就已经开始，下面按时间汇总了有关重大事件：
1、2019年，非洲集团在UN首次提出了制定UN税收公约的呼吁。
2、UN秘书长在2020年提出探索应对疫情的倡议时将UN税收公约列为各国元首的选择之一。
3、2021年2月，包括前国家元首在内的UN财务问责、透明和诚信高级别小组（FACTI）呼吁制定一项UN税收公约，以实施一揽子税收公正政策。
4、世界经济论坛在2021年6月发表了一份白皮书，将UN税收公约列为疫情后经济复苏的关键政策途径之一。
5、2021年11月，低收入国家的政府间组织南方中心发表了一份简报，详细介绍了关于UN税收框架公约的建议。
6、2022年3月，Eurodad和全球税收正义联盟的民间社会专家提出了世界上第一个UN税收公约草案。
7、非洲经济委员会的财长代表了世界上大约1/6的人口和超过1/4的UN成员国，呼吁UN在2022年5月开始谈判一项税收公约，以全面解决跨境税收滥用的威胁，包括富人和跨国公司。
8、作为OECD成员的哥伦比亚新任财长，利用9月6日税收正义网络/全球税收正义联盟活动的平台，宣布该国支持UN税收公约，并计划鼓励拉丁美洲达成共识。
9、2022年9月，UN人权问题独立专家Attiya Waris提交给UN大会第77届会议的一份报告《A/77/169：从人权视角出发构建全球财政架构——国家外债和其他有关国际金融义务对充分享有所有人权尤其是经济、社会及文化权利影响问题独立专家Attiya Waris的报告》提出了由UN主导的全球税收公约的想法，并建议建立一个新的全球税务机构，重点是确保人权得到保护。
10、2022年9月，UN秘书长António Guterres宣布，他准备支持一项UN税收公约，该公约将彻底改变百年来的全球税收规则。
11、2022年10月，UN大会经济和金融委员会提交了一份决议草案，呼吁在UN就全球税收规则开始谈判。
主要内容
该决议称，经济和金融委员会一致支持各国在纽约开始讨论一个框架，其中可能包括创建一个通过UN政府间进程制定的公约。决议主要内容如下：
1、确认加强国际税收合作以使其具有充分包容性和更加有效的及时性和重要性；
2、决定在纽约UN总部开始进行政府间讨论，探讨如何通过评价更多的备选方案，包括是否有可能制定国际税收合作框架或公约，由UN政府间进程在充分考虑到现有国际和多边安排的情况下制定和达成共识，从而加强国际税收合作的包容性和有效性；
3、请秘书长编写一份报告，分析涉及国际税收合作的所有相关国际法律文书、其他文件和建议，除其他外，考虑到避免双重征税协定范本和条约、税收透明度和信息交换协定、税收征管互助公约、多边法律文书、国际税收合作专家委员会的工作、OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架的工作以及其他形式的国际合作，并概述今后可能采取的步骤，例如设立一个由成员国主导的不限成员名额的特设政府间委员会，就加强国际税收合作的包容性和效力的备选方案提出行动建议；
4、请秘书长在编写报告时，与成员国、国际税收合作专家委员会成员、税收合作平台以及其他国际机构和相关利益攸关方协商；
5、决定在大会第78届会议上审议该报告，并在大会第78届会议临时议程题为“宏观经济政策问题”的项目下列入题为“在两促进包容和有效的国际税收合作”的分项。
思迈特提醒
该决议由非洲国家带头提出，许多人认为是对OECD关于国际税收改革双支柱方案的直接挑战。OECD在一份声明中表示将继续就其包容性框架开展工作，并将加强与UN的有力合作，正如UN在11月21日批准的关于UN-OECD合作决议所概述的。OECD税收政策和管理中心（CTP）主任Grace Perez-Navarro表示：OECD注意到UN关于国际税收合作的决议获得通过，并期待着为UN秘书处受命编写的报告做出贡献。
来自OECD国家的几位代表表示，UN的决议可能与OECD的工作重叠。美国和欧盟代表尽管没有投票反对该决议，但在投票后与该文件保持了距离，并表示UN会谈将削弱在未来几年内完成OECD框架的决心。而美国带头试图修正决议中要求UN开始讨论“制定一个通过UN政府间进程制定和达成共识的国际税收合作框架或公约的可能性”，但最终没有成功。一些发展中国家和民间社会团体表示，OECD的工作将重新分配全球跨国公司的利润并建立了一个全球最低税，但在保护较贫穷国家的利益方面做得不够。
温馨提示：点击文中蓝色下划线词句，可查阅tpperson往期推送内容；点击“阅读原文”，可查阅UN该决议完整英文版！
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