英国将实施OECD支柱二方案

李威03

Tax News Service
18 November 2022
IBFD通讯员Richard Curtis报道

英国财政大臣杰里米·亨特在《秋季声明》中宣布，英国政府将为实施OECD支柱二框架制定法律，适用于2023年12月31日或之后开始的会计期间。
其目的是实施15%的全球最低公司税率，保护英国税基免受激进税收筹划的影响，并增强国家竞争力。据估计，到2027-28年，税收收入每年将增加23亿英镑。
《秋季声明》指出，政府将：
- 引入收入纳入规则（IIR），要求总部位于英国的大型跨国企业集团在其海外业务的有效税率低于15%时支付补足税；以及
- 引入附加的符合条件的国内最低补足税（QDMTT）规则，该规则要求大型集团，包括那些仅在英国运营的大型集团，在其英国业务的有效税率低于15%时缴纳补足税。
《秋季声明》提到，“IIR和QDMTT都将引入G20-OECD协议中基于实质的所得排除规则”。 基于实质的所得排除规则减少了适用最低税的风险，按照有形资产和工资成本的排除比例来计算。
实施立法将纳入英国2023年的《春季财政法案》中。
英国政府还计划实施OECD的备选措施——低税利润规则（UTPR），目的在于打击纳税人通过集团内付款向低税实体转移利润，以保护这些国家和地区免受税基侵蚀。预计将于2024年12月31日或以后开始的会计期间适用该规则。
英国转移利润税税率将从2023年4月起由25%上调至31%，反映了公司税的基本税率由19%增至25%，保留了6%的税率差异，以防止将利润转移到英国境外。

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