【特别关注】OECD统计数据显示2021年结案的MAP案件明显增多

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
前言
2022年11月22日，OECD发布了最新的相互协商程序（MAP）统计数据，涵盖了127个辖区和全世界几乎所有的MAP案件。这些统计数据构成了BEPS第14项行动计划最低标准和更广泛的G20/OECD税收确定性议程的一部分，以提高涉税争议解决机制的有效性和及时性。
关于BEPS第14项行动计划（使争议解决机制更有效）报告包含了各辖区实施最低标准的承诺，以确保各辖区及时、有效和高效地解决与协定有关的争议。OECD/G20 BEPS包容性框架的所有成员都承诺实施第14项行动计划的最低标准，其中包括根据达成共识的报告框架及时和完整地报告相互协商程序（MAP）的统计数据。2021年的MAP统计数据是在这个新框架下报告的。涵盖了在2022年之前加入包容性框架的所有成员。
11月22日同一天，OECD还发布了2022年MAP奖励，以表彰相关辖区主管当局的努力。

MAP统计数据
2021年的MAP统计数据显示了以下趋势：
1、2021年结案的MAP案件明显增多
2021年结案的MAP案件比2020年增加约13%，其中转让定价案件（+22%）和其他案件（近+7%）的结案率都明显高于2020年。由于更多地使用虚拟会议、优先处理较简单的案件以及加强合作以共同解决可适用于多个MAP案件的共同问题，主管当局在2021年能够结案更多的案件。此外，各辖区指出，工作人员的增加和这些工作人员的经验现在反映在他们能够解决更多案件的能力上。
2、2021年的新案件较少
与2020年相比，2021年新申请的MAP案件数量减少（近-3%）（见2016年以来的趋势）。这归因于新申请转让定价案件大幅减少（近为-10.5%），而与2020年相比，其他案件的申请数量有所增加（近为+4%）。
3、结果仍然普遍积极
2021年达成的MAP中，约有75%的转让定价和其他案件完全解决了问题（类似于2020年转让定价案件的76%和其他案件的74%）。约有2%的MAP案件在结案时没有达成协议，而2020年为3%。
4、案件仍然需要很长的时间
平均而言，2021年结案的MAP案件中，转让定价案件需要32个月（2020年为35个月），其他案件约为21个月（2020年为18.5个月）。一些辖区出现了延误，特别是对于更复杂的案件，而且疫情影响了他们与一些协定缔约方的沟通质量。
5、主管当局不断进行调整
在整个疫情期间，主管当局采取了若干行动，继续提供MAP。各辖区指出，特别是在2021年底，MAP与协定缔约方的接触有所增加。此外，尽管各辖区欢迎恢复面对面的会议，但继续使用虚拟会议使大家有机会在面对面的会议之间推进个别案件。这种混合方法是一种受欢迎的做法，许多辖区继续采用这种方法来加快MAP解决，并提高其MAP程序的效率和效果。

MAP奖励情况
2021年MAP奖励分为以下5类：第1类：结案MAP案件的平均时间；第2类：存量年限；第3类：案件量管理；第4类：合作；第5类：改善最多的辖区。所有类别的获奖者都是在考虑到相关辖区在MAP方面所需的时间和达成结果后确定的。
MAP奖励是为了表彰主管当局的努力，有以下获奖者：
1、西班牙和爱尔兰分别因结案转让定价案件和其他案件的时间最短而获奖；
2、加拿大因2016年以前的案件在最终存量中的比例最小而获奖；
3、爱尔兰和新西兰因案件量管理最有效而获奖；
4、法国-美国转让定价案件和爱尔兰-德国其他案件获得了最有效处理其联合案件量的一对辖区奖项；
5、德国获得了改善最多的辖区奖项，这也凸显了主管当局在2021年解决MAP案件所做的努力，与2020年相比，德国又结案了144起取得积极成果的案件（增长+41%），转让定价和其他案件都有所增加。

思迈特提醒
2021年MAP统计及2021年MAP奖励是在第4届OECD税收确定性日会议期间发布的。在这一天，税务官员和利益攸关方评估了税收确定性议程，并讨论了进一步改善争议预防和解决的方法。MAP统计在监测BEPS第14项行动计划最低标准方面发挥了重要作用，提供了一个客观的和全球性的参考框架，以及具体国家的观点，它们既可以衡量进展，也可以表明哪里需要进一步的工作。
OECD税收政策和管理中心（CTP）代理副主任Achim Pross在税收确定性日会议上表示：各国在2021年结案了更多的MAP案件，而涉及转让定价的新案件则较少，这意味着全球案件存量开始趋于稳定。2021年已结案件的增加和新案件的减少，可能是因为当局在疫情期间利用虚拟方式更有效地合作。然而，这些结果也可以更普遍地归因于各国多年来在解决MAP案件方面的结构性进展。我们在稳定存量方面处于有利地位，这是我们第一次处于有利地位，所以这非常好。然而，OECD需要看到至少2年的数据，特别是关于新案件下降的数据。
税收征管论坛之MAP论坛主席和美国IRS的预约定价和相互协商项目的前主任John Hughes在税收确定性日会议上表示：虽然各国在第14项行动计划下的MAP方面取得了良好的进展，但仍有改善的余地，然而，MAP和预约定价安排的成功往往取决于纳税人。这取决于你在一开始就提供完整的资料；这取决于你与可能涉及的两个或多个主管当局的接触。纳税人确实可以通过许多方式来改善争议预防和解决程序本身。
而美国IRS大企业和国际部门的Jennifer Best在会议上发言表示，这次疫情的另一个好处是，它迫使税务机关弄清楚他们是否可以虚拟操作国际税收遵从保障计划。该计划是税收征管论坛自2018年1月以来一直在测试的一项联合风险评估举措。它的第二个试点已接近完成，已取得了巨大的成功。该计划现在是永久性的，并正在接受MNE的申请。据Best所说，参与的税务机关不仅可以虚拟进行多边风险评估，而且还在亚洲和南美洲进行了扩展。
此外，11月22日税收确定性日会议的其他议题还包括关于双支柱的全球税收改革计划的最新情况，然而OECD最近才结束关于金额A的税收确定性和相关问题的公众咨询。美国财政部税收政策办公室及数字经济特别工作小组联合主席Michael Plowgian指出了正在进行的税收确定性工作，由于金额A规则将适用于数量有限的MNE，建立一种确认MNE是否在规则范围内的方法将很重要，但也必须为那些认为自己不在范围内但后来被确定为在范围内的集团提供明确和可行的程序，这一直是工作小组的一个关键问题。
支柱一还要求金额B，即在市场辖区的基础营销和分销活动的固定回报符合独立交易原则。预计OECD可能在12月中旬会发布一份关于金额B的公众咨询文件。
温馨提示：点击“阅读原文”，可查阅OECD官网MAP统计数据的详细内容！
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