退役军人创业就业税费优惠政策指引汇编（二）吸纳退役士兵就业税费扣减

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退役军人创业
就业税费优惠
政策指引汇编



退役军人创业就业税费优惠
吸纳退役士兵就业税费扣减

享受主体
招用自主就业退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业


优惠内容
2019年1月1日至2023年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。


享受条件
1
自主就业退役士兵
是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。
2
本政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。
3
企业与招用自主就业退役士兵签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

4
企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
5
企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
√
企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；
√
实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。
纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。
自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。
计算公式为：
企业核算减免税总额 = Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份 ÷ 12 × 具体定额标准。
6
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本政策前的增值税应纳税额。




政策依据
1
《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）第二条
2
《天津市财政局 国家税务总局天津市税务局 天津市退役军人事务局关于确定我市自主就业退役士兵创业就业税收扣减限额标准的通知》（津财税政〔2019〕16号）
3
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）
4
《天津市财政局 国家税务总局天津市税务局 天津市退役军人事务局关于延长我市自主就业退役士兵创业就业有关税收优惠政策执行期限的通知》（津财规〔2022〕1号）


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1.退役士兵创业税费扣减

来源：天津税务
编发：天津滨海税务