换购住房可以享个税退税？

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-国家税务总局汤阴县税务局-

换购住房
可以享个税退税？

-政策概要-
2022.10.1至2023.12.31


01
财政部 税务总局公告2022年第30号


先来看看公告都说了些什么吧~


Vol.1

自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。
Vol.2

本公告所称现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。
Vol.3

享受本公告规定优惠政策的纳税人须同时满足以下条件：

1.纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。

2.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。
Vol.4

符合退税优惠政策条件的纳税人应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关材料，经主管税务机关审核后办理退税。
Vol.5

各级住房城乡建设部门应与税务部门建立信息共享机制，将本地区房屋交易合同网签备案等信息（含撤销备案信息）实时共享至当地税务部门；暂未实现信息实时共享的地区，要建立健全工作机制，确保税务部门及时获取审核退税所需的房屋交易合同备案信息。

02
国家税务总局公告2022年第21号


个人所得税退税额如何计算？
退税金额和现住房交易金额、新购住房金额以及已缴的个人所得税有关哦~

个人所得税非全退
详细规则点击这里查看
（1）
新购住房金额 ≥ 现住房转让金额

=

（2）
新购住房金额 ＜ 现住房转让金额

=

与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。
现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。


住房多人共有怎么办？
对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。
比如说
现住房转让时多人共有
小王和小李在A市共同持有一套住房，房屋产权占比均为50%。以200万的价格转让该住房，并各自缴纳个人所得税8万。
小王对应的现住房转让金额
= 200万×50%
= 100万
小王已缴纳的个人所得税
= 8万

小李对应的现住房转让金额
= 200万×50%
= 100万
小李已缴纳的个人所得税
= 8万
新购住房多人共有
小王和小李在A市购买一套价值160万的房屋，小王的房屋产权占比20%。
小王对应的新购住房金额
= 160万×20%
= 32万

小李对应的新购住房金额
= 160万×80%
= 128万
小王申请退税享受个税退税政策时
新购住房金额32万<现住房转让金额100万

退税金额2.56万元


小李申请退税享受个税退税政策时
新购住房金额128万≥现住房转让金额100万

退税金额8万元

以上例子中所涉及的
价格均不含增值税


“一年内”怎么界定呢？


一年内




新房
以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准

二手房
以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准


申请退税需要做什么？
申请享受退税政策
缴纳现住房转让时涉及的个人所得税
完成不动产权属变更登记
※新购住房为新房的
按照当地住房城乡建设部门要求完成房屋交易合同备案
※新购住房为二手房的
缴纳契税并完成不动产权属变更登记
记得拿上这些手续


（1）《居民换购住房个人所得税退税申请表》

（2）纳税人身份证件

（3）现住房房屋交易合同

（4）新住房的相关证明材料
（新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件）
（新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件）


申请退税还有哪些需要注意的吗？
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款。

03
政策执行期限
2022.10.1 - 2023.12.31


责编：金晓丹 王晓莹
制图：国家税务总局汤阴县税务局