【特别关注】双支柱全球最新动态（周更11月21日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、EU、英国、哥伦比亚和开曼群岛的最新动态，具体概述如下：

目 录


1、OECD发布支柱一金额A最新进展报告征求建议的34份回函
2、OECD将于12月20日左右发布GloBE实施框架
3、欧盟官员称欧盟仍对全球最低税协议持乐观态度
4、英国财政部确认实施全球最低税的承诺
5、哥伦比亚将征收3%的数字服务税（DST）
6、开曼群岛表示支持OECD全球税收协议
文 章 内 容

OECD发布支柱一金额A最新进展报告征求建议的34份回函

来源：OECD官网
2022年11月16日，OECD发布了对支柱一金额A最新进展报告草案征求建议的34份回函，咨询期已于11月11日结束。
根据回函，一些商业团体强调需要一个更简单、更精简的金额A规则的征管框架，特别是在涉及双重征税减免时。在11月10日的建议信函中，OECD工商业咨询委员会（BIAC）强调了尽量降低从范围内的MNE根据金额A规则向市场辖区支付到他们从所谓的减免辖区获得双重税收减免时间的重要性。该团体表示，这样做将解决这些MNE潜在的现金流问题，同时遵守新规则；同时BIAC提出了自己的详细方法，以简化金额A的征管程序，并解决时间差距。其表示：在适用集团中的指定支付实体向市场辖区支付款项的同时，减免辖区应通过退税的方式提供救济。
一些商业团体对拟议的金额A税收征管框架中缺乏保密细节表示关切。美国全国对外贸易协会（NFTC）在11月10日的信函中表示：我们要求对纳税人的保密性有更多的清晰度和强有力的保护。通过将每个辖区收到的信息限制在与其特定辖区相关的信息来促进保密性。每个辖区应制定并严格遵守使用和披露纳税人信息的协议。同时，G24对金额A税收确定性框架草案提出了一些关切，包括提及预提所得税规则的适用。该集团在11月9日的信函中表示，预提所得税不是2021年10月声明的一部分，任何将其影响和意义纳入新的拟议征税权的举动都有可能破坏政治协议的稳定，并损害新征税权本身的完整性。正是由于这些严重的原因，G24强烈要求将预提所得税的任何考虑从金额A架构中删除。
思迈特提醒：OECD即将进行的两项咨询将涉及支柱一的各个方面，即把公司的部分利润重新分配给其他辖区，这些是整体方案的最后部分。关于旨在简化转让定价的支柱一规定金额B的咨询将于12月初发布，它将解决金额B的范围问题，即各辖区应该在多大程度上简化它；另一个关于单边措施和相关类似措施的咨询也将在12月进行。OECD将继续就实施金额A的多边公约开展工作，该组织的目标是在明年春天完成该公约，以便在2023年6月或7月签署该公约之前进行审查。
OECD将于12月20日左右发布GloBE实施框架

来源：Bloombergtax
根据Bloombergtax11月18日发布的新闻，OECD税收政策和管理中心（CTP）主任Grace Perez-Navarro 11月17日在纽约的彭博税收领导论坛上接受采访时说：我们在12月有一些圣诞礼物等着你们。也就是说OECD预计将在12月就围绕全球税收协议的范围和实施的关键问题发布一系列咨询文件和指南。
Perez-Navarro表示，实施支柱二的指南（实施框架），即协议中15%的全球最低税，应该在12月20日左右发布，它将涵盖安全港、同行评审程序和信息报告表等。
思迈特提醒：根据我们获得的相关资讯，GloBE实施框架将主要包括：1、GloBE实施和规则顺序（包括确定合格状态的同行评审流程）；2、征管指南（即解释性和征管性质的进一步指南）；3、信息收集和交换（包括GloBE信息报告表）；4、安全港和简化；5、技术援助（对实施辖区）。我们特别提醒对可能纳入支柱二范围内的MNE应尽早进行支柱二影响评估：1、确定潜在的补足税；2、确定并实施对流程和系统的变革；3、在支柱二规则实施之前，对可能的会计披露进行规划；4、考虑支柱二对未来重组和集团内部资产转让的影响；5、确定从2021年12月起需要跟踪的递延所得税调整，并确保所需的数据点和系统到位以有效收集数据。相关详细信息关注tpperson11月20日分享内容。
欧盟官员称欧盟仍对全球最低税协议持乐观态度

来源：Law360tax
2022年11月14日，欧盟委员会直接税收主管Benjamin Angel在欧洲议会税务小组委员会的听证会上表示：“我们有理由希望能够在今年年底前完成全球最低税协议”。
Angel重申，所有27个成员国的协议将是最好的结果，但如果不可能达成一致意见，加强合作并不违反国内实施。如果你有国家采取国内措施，只要这些国内措施符合指令的要求，你可以同时采取国内措施和讨论，例如加强合作，有充分的理由感到乐观，所有27个成员国之间将达成协议。
而作为欧盟理事会轮值主席国的捷克议会预算委员会副主席Vojtech Munzar告诉小组委员会，捷克的目标是在12月16日的欧盟领导人峰会上达成协议。
思迈特提醒：匈牙利一直坚持称采用最低税可能会在经济困难时期损害企业利益。而欧盟作为一个整体采用全球最低税，需要所有成员国都必须同意。但以上欧盟委员会官员的表态似乎已经证实欧盟层面对支柱二提案的政治不确定性似乎已经克服。目前来看，更有可能的是欧盟实施支柱二的指令将在今年年底前颁布，期待欧盟能给大家送来一份“圣诞礼物”。
英国财政部确认实施全球最低税的承诺

来源：英国财政部官网
2022年11月17日，英国政府利用发布2022年秋季声明的机会，确认2022年度财政法案将包括引入15%全球最低公司税率的立法，对2023年12月31日和之后开始的会计期间生效。
这将在英国实施OECD国际税收双支柱改革中支柱二的收入纳入规则（IIR)部分。总的来说，支柱二改革，也被称为全球反税基侵蚀（GloBE）规则，考虑了一个复杂和相互联锁的规则框架，以确保大型跨国公司在其运营的每个辖区缴纳15%的最低税率。在英国，这将被称为“跨国公司补足税”。
英国政府还确认，该制度还将包括一个合格国内最低补足税（QDMTT），使英国能够从任何补足税中受益；低税支付规则（UTPR）（支柱二考虑的进一步补充规则）将不早于2024年12月31日或之后开始的会计期间生效。
思迈特提醒：2022年7月20日，英国财政部发布了根据OECD支柱二GloBE立法模板实施某些措施的立法草案和解释性说明，其中包括收入纳入规则（IIR，“跨国补足税”），自2023年12月31日或之后开始的会计期间生效；在2022年9月14日之前进行第二次咨询；已发布的咨询回复摘要（即2022年1月至2022年4月的第一次咨询）；关于低税支付规则（UTPR）的立法草案预计将在稍后引入；仍在考虑引入国内最低税（DMTT）。需要提醒的是英国前首相特拉斯在竞选时表示将退出双支柱协议，而新任首相苏纳克一直未就双支柱协议进行过表态，但是苏纳克在2020年2月—2022年7月担任英国财政大臣期间，英国作为G7成员，在2021年6月伦敦的G7峰会上达成了历史性的全球税收协议，将跨国公司的最低税率设定为至少15%，所以英国财政部发布的该秋季声明应该表明英国将继续推进实施全球最低税的态度。这些改革将构成全球税收格局的重大转变，需要跨国公司进行大量的技术分析和合规工作，以评估其对业务的影响，值得注意的是，英国政府预计这些改革将在2027-28年每年增加23亿英镑的收入。
哥伦比亚将征收3%的数字服务税（DST）

来源：哥伦比亚政府官网
根据哥伦比亚众议院2022年11月17日批准的一项重大税收改革的协调版本，向哥伦比亚居民提供数字服务的外国公司不久将不得不在3%的数字服务税（DST）或10%的预提所得税之间做出选择。
哥伦比亚的DST和预提所得税涵盖了提供在线广告、可下载数字内容、流媒体、用户数据货币化、在线经纪平台、数字订阅、数据存储、搜索引擎许可、定制软件、无形资产许可和通过数字市场提供电子书籍的非居民公司。非居民公司在数字经济领域的“重要经济存在”的联结度测试包括那些允许用哥伦比亚比索支付，并在哥伦比亚拥有30万或更多客户或用户的公司。如果外国公司有计划地和有意地提供所涵盖的服务，使总收入相当于31,300个纳税单位或以上，那么将被征收DST或预提所得税。根据哥伦比亚财政部管网2022年期间一个纳税单位相当于38,004哥伦比亚比索。
该法案的早期版本曾提议对数字经济领域的非居民企业的总收入征收5%的DST，但在最终文本中，该税率被降低到3%。
思迈特提醒：哥伦比亚是BEPS包容性框架成员，并于2021年10月8日与其他136个成员一起签署了双支柱政治协议，其中的支柱一要求在批准实施多边公约后废除所有的DST或类似单边措施。而美国商会和其他11个代表科技、化工、能源和银行等行业跨国公司的游说团体在10月21日给美国财政部的信函中敦促美国政府对哥伦比亚税收改革进行干预，鼓励哥伦比亚政府停止税收改革。这些游说者表示，全面改革将哥伦比亚的应税联结度扩大到具有重要经济存在而不是实际存在或合法居住的公司，这将规避美国哥伦比亚贸易促进协定。
开曼群岛表示支持OECD全球税收协议

来源：开曼群岛政府网
2022年11月14日，开曼群岛金融服务和商业部长André Ebanks表示，开曼群岛希望帮助全世界实施去年在OECD主持下由近140个辖区达成的全球税收协议。Ebanks告诉欧洲议会税收小组委员会，他的国家既不征收公司税也不征收个人所得税，但支持国际税收协议。Ebanks在布鲁塞尔的一次网络直播会议上说，开曼群岛期待着帮助世界实施[该协议]并尽我们的一份力量。
Ebanks指出，开曼群岛“未经讨论”就同意了支柱一和支柱二，并表示该项目符合开曼群岛的长期原则，即“税款应在应缴的地方缴纳”。该岛屿已准备好提供所需的额外报告，以确保公司缴纳的最低公司税率达到新的15%，将在全球范围内适用。
Ebanks表示，像他们这样依靠关税和消费税等间接税的国家，将不必根据协议的支柱二改变其税收制度，该支柱要求跨国公司的最低有效税率为15%。他的国家通过间接税提高收入的制度是有历史依据的，并不是“考虑到全球税收竞争而设计的，以便获得对征收直接税的国家的不公平优势”。
思迈特提醒：开曼群岛此前一直在欧盟所谓的在税收问题上不合作国家的“黑名单”上，但在2020年10月被移去。欧洲议会税收小组委员会这次的讨论是为了跟进该小组委员会关于潘多拉文件的两次公开听证会。2021年11月举行的关于潘多拉文件中的避税和逃税的公开听证会以及2022年3月举行的关于与潘多拉文件中出现的突出辖区（如皇家属地、英国海外领土和一些美国州）信息交换的公开听证会。同时该次听证会也旨在为委员会关于从潘多拉文件和其他启示中吸取教训的工作提供参考。

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