某公司欠税240万，20年后税局收取滞纳金1400万！法院判决下来了！

李威03

河北一公司欠缴增值税240万，税局却要求缴纳1400万元的税收滞纳金，合理吗？一起来看看吧~

01
欠税金额240万
滞纳金却高达1400万
最近小编在中国裁判文书网上看到这样一条信息：

这是一份横跨时间长达2年的行政判决书。
1、涉事主体：
国家税务总局平山县税务局南甸税务分局（以下简称南甸税务分局）、国家税务总局平山县税务局（以下简称平山县税务局）、平山县敬业冶炼有限公司（以下简称敬业公司）
三者关系如图：

  2、事件经过

3、最终结果
河北省中级人民法院作出以下判决：
（1）撤销被告南甸税务分局作出的冀石平山税南甸分局《税务事项通知书》中关于加收滞纳金的部分。
（2）撤销被告平山县税务局作出的《税务行政复议决定书》。
（3）原告平山县敬业公司应缴纳1997年11月份所欠税款2439975.08元及滞纳金2439975.08元，共计4879950.16元。
（4）判决生效后十日内被告平山县税务局退还已收原告敬业公司滞纳金11957097.88元。
判决依据主要是《中华人民共和国行政强制法》第四十五条规定：“行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”。
本案中，南甸税务分局对敬业公司催缴税款2439975.08元符合法律规定。根据上述法律规定，滞纳金的数额以不超出滞纳税款的数额为宜，南甸税务分局加收了14397072.96元滞纳金明显计算不当，收取滞纳金的数额以催缴税款2439975.08元为宜，故南甸税务分局多收敬业公司的滞纳金11957097.88元应予退还。
在这个案例中，争论的焦点是滞纳金数额是否合理。由此，我们来讨论一个问题：滞纳金能否超过本金？

02
滞纳金的两种规定
规定一：《税收征管法》

第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（对滞纳金上限没有明确，故可以超过）
规定二：《行政强制法》

第四十五条 行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。
加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。

03
滞纳金能否超过本金的两种观点
观点一：滞纳金可以超过税款
根据国家税务总局答疑情况来看，认为《税收征管法》对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。

深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？
纳税人所属地：深圳市
留言时间：2022-05-30
问题内容：深圳企业增值税和企业所得税的滞纳金可以超过本金吗？
答复机构：深圳市税务局
答复时间：2022-06-01
答复内容：
国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”
对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金？
纳税人所属地：湖南
留言时间：2021-01-24
问题内容：税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金？
答复机构：税务总局湖南省税务局
答复时间：2021-01-25
答复内容：
尊敬的纳税人朋友：
您好，您所提交的问题已收悉。
《中华人民共和国行政强制法》第四十五条规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。税收滞纳金本质上是税收征收行为，不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法，因此可以超过欠缴税款的金额。
如有疑问，欢迎致电12366，我们将竭诚为您服务！
观点二：滞纳金不能超过税款
这个观点主要是根据《中华人民共和国行政强制法》第四十五条第二款，“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额”这一规定。在实务中，除了上述判决案例外，还有这样的案例：

小编更赞同第一种观点，原因如下：
首先，《税收征管法》属于特殊法，《行政强制法》属于一般法，本着特殊法优于一般法的原则，在税收滞纳金上，应该遵循征管法相关规定；
其次，税收滞纳金本质上是税收征收行为，税收征管法中的罚款是行政处罚行为，二者均不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法。
当然，司法判决高于行政决定。在第一部分的案例中，当地法院的态度，才是现状下最终的一锤定音人。

04
注意！
这13种情形不需要交滞纳金！
最后，小编给大家整理了13个不需要缴纳滞纳金的情形，建议大家收藏！

来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。