【高原税话】热点问答第七十三期（个人出租住房需要缴纳哪些税？）

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关于个人出租住房需要缴纳哪些税，小编在这给大家解答西藏税务“12366纳税缴费热线”今日咨询量较大的热点问题，一起来看看吧！

纳税人
个人出租住房需要缴纳哪些税？
西藏税务
增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二第一条第九项第六点规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
增值税附加税
城市维护建设税: 根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）第四条规定，城市维护建设税税率如下：
（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；
（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；
（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
城市维护建设税=实际缴纳的增值税×适用税率
教育费附加=实际缴纳的增值税×3%
地方教育附加=实际缴纳的增值税×2%
注：根据《 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号 ）第四条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
个人所得税：根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条规定， 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
第六条规定，在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
根据《财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第一款规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
印花税：根据《财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二款规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
城镇土地使用税：根据《财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第三款规定，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
温馨提示
西藏暂未开征房产税
供稿、编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
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