电子烟消费税要点指引，申报操作看这里

李威03

财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号），自2022年11 月1日起对电子烟征收消费税。为确保相关政策执行到位，税务总局发布《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第22号），进一步明确电子烟消费税征收管理有关事项。
01政策要点
征税对象
电子烟消费税征税对象为电子烟产品，包括：烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。


纳税人
电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下称持有商标)的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。
电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。
电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。

适用税率
电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。


符合33号公告第二条规定的纳税人记得及时与税务机关确认“电子烟”消费税税种认定情况哦！
02开票要点

税务总局在税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人销售电子烟应当选择“电子烟”类编码开具发票。
03申报要点

符合33号公告第二条规定的纳税人，从事生产、批发电子烟业务应当按规定填报《消费税及附加税费申报表》，办理消费税纳税申报。

具体申报操作流程
第一步：打开国家税务总局厦门市电子税务局，点击右上角【登录】按钮，选择“企业登录”，输入“统一社会信用代码/纳税人识别号”、“密码”、“图形验证码”，点击【登录】按钮。选择实名办税人员并验证，可选择“密码”、“短信”或“人脸识别”验证方式登录。


第二步：选择【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【按期应申报】，选择【消费税及附加税（费）申报】，点击填写申报表。

第三步：进入填写表单界面，按实际情况及页面要求填写表单。

第四步：点击申报按钮，确认弹窗信息，进行申报，查看提交的回执说明。

第五步：返回主页，点击【我要查询】→【申报信息查询】，可按条件查询申报信息。


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