电子烟消费税开征后的开票及申报规定

湖北政策君

为完善消费税制度，维护税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，财政部 海关总署 税务总局发布《关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号），规定从2022年11月1日起将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。
今天带您来了解，电子烟消费税开征后的开票及申报规定。
征税对象
电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电子传输系统，包括烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品。烟弹是指含有雾化物的电子烟组件。烟具是指将雾化物雾化为可吸入气溶胶的电子装置。


纳税人
在中华人民共和国境内生产（进口）、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。

生产环节纳税人：电子烟生产环节纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标（以下称持有商标）的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。
批发环节纳税人：电子烟批发环节纳税人，是指取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业。电子烟进口环节纳税人，是指进口电子烟的单位和个人。
适用税率
电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产（进口）环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
计税价格
纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。

特别提示：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。

进口计税价格：纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。
代加工环节计税价格：电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
进、出口政策
纳税人出口电子烟，适用出口退（免）税政策。
将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。
除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照国务院有关规定执行。
发票开具
纳税人应将开票软件升级至最新版本，如：金税盘版为V2.0.51_ZS_20221031
升级后，在原卷烟税收分类编码下增设电子烟等子类，如下图所示：



申报要点
在电子税务局选择我要办税，找到【消费税及附加税（费）申报】表，点击填写申报表。


—完—
编辑设计：武汉税务
来源：国家税务总局武汉市硚口区税务局
审核：国家税务总局武汉市税务局货物和劳务税处