企业投入基础研究税收优惠新政解读

山东政策君

企业投入基础研究
税收优惠新政解读
最新政策


小临
好消息又来啦！
为鼓励企业加大创新投入、支持我国基础研究发展，对企业投入基础研究出台了新的税收优惠政策。
太好了！具体是怎么规定的呢？

小然

小临
我详细给你说说。
税收优惠新政策
对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时，可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。
对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金投入，免征企业所得税。
哪种类型的企业可以享受这个新政策？

小然

小临
企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策，适用于所有企业；基础研究资金收入免征企业所得税政策，适用于符合条件的非营利性科研机构、高等学校。
非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金需要符合哪些条件？

小然

小临
非营利性科研机构、高等学校，包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校。
具体按以下条件确定：
1.国家设立的科研机构和高等学校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。

2.民办非营利性科研机构和高等学校需同时满足财政部税务总局公告2022年第32号文件第二条第二款的所有条件。

3.政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。
享受投入基金研究税收优惠还有其他要求吗？

小然

小临
企业出资基础研究应签订相关协议或合同，协议或合同中需明确资金用于基础研究领域。非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位，应做好企业投入基础研究的资金管理，建立健全的监督机制，确保资金用于基础研究，提高资金使用效率。
那符合条件的纳税人需要提前到税务机关备案吗？

小然

小临
不需要了。
政策解读
企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包括出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

来源：国家税务总局威海临港经济技术开发区税务局
图文：徐晓萌
责编：陶紫伟
编审：赵锦璇