公司办公室水电费取得专票，税务局为何不让全部抵扣增值税？

李威03

最近，有粉丝问小编这样一个问题：
“老师，为什么我们公司取得了水电费的专用发票，税务局却不允许全额抵扣呢？”
到底什么原因呢？
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大概率是因为
公司兼营不同计税项目
因为粉丝没有交代自己公司的行业等背景信息，没有办法做很详细的回答，但是大概率是这样一个原因：
公司兼有增值税的简易计税项目和一般计税项目。
根据财税[2016]36号文附件1第二十七条的规定：
“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一） 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”
……
第二十九条的规定：
“适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。”
也就是说，如果该公司同时兼营了增值税的简易计税项目和一般计税项目，而办公室的水电费又同时用在两个项目上，那么对应简易计税的那部分，是不能抵扣进项税的，因此就出现了有专用发票，进项税额却不能全额抵扣的情况。
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什么是简易计税？
简易征收的范围有哪些？
1、什么是简易计税
简易计税方法是增值税计税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且不得抵扣进项税额的计税方法。
在简易计税法下：
增值税应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
2、简易征收的范围

另外，也有部分行为可选择简易计税方法，如图所示：

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注意！

简易计税的要求与账务处理
一、简易计税方法的要求
一般纳税人如果采用了简易计税方式，需要注意税法中的三个要求：
一是简易计税项目要单独核算。根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定，增值税一般纳税人简易计税办法的，应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明细科目。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
二是不能抵扣进项税。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
三是一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
二、简易计税的相关账务处理
一般纳税人简易计税会计分录如下：
借：银行存款/应收账款等科目
贷：主营业务收入/其他业务收入等科目
应交税费—简易计税
缴纳税款时，会计分录如下：
借：应交税费-简易计税
贷：银行存款
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还有哪些情况
不得抵扣进项税？
主要有以下5种情形：
一、扣税凭证不合规

二、非生产经营项目

三、非正常损失项目

四、购进的四项服务

五、其他情形

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