【20221105 每日一税】重磅新政：一觉醒来，新增三项个人所得税优惠政策（税率仅3%等）

李威03

【20221105 每日一税】
重磅新政：一觉醒来，新增三项个人所得税优惠政策（税率仅3%等）
文/李冼 整理
  这是《每日一税》为您服务的3125天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：企业以外购商品赠与客人，究竟如何扣缴个税。现与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  2022年11月4日晚间，国家税务总局官微发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（ 财政部 税务总局公告2022年第34号），新增三项事关所有人的个人所得税优惠政策：
  1.12000元/年限额据实扣除优惠。缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。
  个人所得税税前限额据实扣除，个人综合所得税或经营所得的年度应纳税所得额最高可减少12000元，对于年度应纳税所得额超过个税税率对应临界点的个人来说，是个利好。
  比如，王老五2022年度综合所得应纳税所得额为970,000.00元，适用个税税率45%。如果在2022年12月向其个人养老金资金账户个人年金12,000.00元，则扣除缴纳个人年金缴费后，应纳税所得额为958,000.00元，适用个税税率35%，有兴趣的读者可自行测算少缴多少个人所得税。
  2.投资收益暂不征收个人所得税优惠。投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。
  3.适用3%单独计征优惠。领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
  附：
财政部 税务总局
关于个人养老金有关个人所得税政策的公告
  财政部 税务总局公告2022年第34号
  为贯彻落实《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》（国办发〔2022〕7号）有关要求，现就个人养老金有关个人所得税政策公告如下：
  一、自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
  二、个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。
  三、人力资源社会保障部门与税务部门应建立信息交换机制，通过个人养老金信息管理服务平台将个人养老金涉税信息交换至税务部门，并配合税务部门做好相关税收征管工作。
  四、商业银行有关分支机构应及时对在该行开立个人养老金资金账户纳税人的纳税情况进行全员全额明细申报，保证信息真实准确。
  五、各级财政、人力资源社会保障、税务、金融监管等部门应密切配合，认真做好组织落实，对本公告实施过程中遇到的困难和问题，及时向上级主管部门反映。
  六、本公告规定的税收政策自2022年1月1日起在个人养老金先行城市实施。
  个人养老金先行城市名单由人力资源社会保障部会同财政部、税务总局另行发布。上海市、福建省、苏州工业园区等已实施个人税收递延型商业养老保险试点的地区，自2022年1月1日起统一按照本公告规定的税收政策执行。
  特此公告。
财政部 税务总局
2022年11月3日
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