2022年增值税加计抵减政策，您享受了吗？

李威03

一
我可以享受吗？
要想享受这项优惠政策，必须满足生产、生活性服务业纳税人或生活性服务业纳税人的条件，快来看看您属不属于吧！
1.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
2.生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（上下滑动查看内容）

邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
温馨提示
生产、生活性服务业纳税人兼有四项服务中多项应税行为的，其四项服务中多项应税行为的当期销售额应当合并计算，然后再除以纳税人当期全部的销售额，以此计算销售额的比重。
二
销售额如何确定？
加计抵减政策按年适用、按年动态调整。纳税人2022年是否适用政策，应根据其2021年的销售额计算确定。一旦确定适用与否，当年不再调整。
那么，2021年的销售额比重如何确定呢？
（1）2021年12月31日前设立的纳税人，自2021年1月至2021年12月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2022年1月1日起适用加计抵减政策。
（2）2022年1月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
（3）2022年1月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

温馨提示
加计抵减政策只适用于一般纳税人。但在确定主营业务时参与计算的销售额，不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额，其在小规模纳税人期间的销售额也是可以参与计算的。

举个例子
T公司于2021年1月成立，2022年4月登记为一般纳税人，那么，T公司2021年四项服务销售额占比是从2021年1月开始计算的，以2021年1-12月销售额占比确认2022年是否适用政策。
三
加计抵减额如何计算？
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
计算公式：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

温馨提示
如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，可在确定使用加计抵减政策的当期一并计提。

举个例子
T公司于2022年1月成立，2022年2月登记为一般纳税人，2022年3月符合条件，可以确定适用加计抵减政策，那么，T公司3月份属期一并计提2-3月份的加计抵减额。
四
哪些情形不适用加计抵减政策？
1.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
2.纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额, 按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

温馨提示
增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

举个例子
C酒店为一般纳税人，2021年全部销售额中餐饮住宿服务占总销售额的90%，适用生活服务业加计抵减政策。2022年1月，一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。此外无其他涉税事项。
那么，该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢？
（1）一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10（万元）
当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15（万元）
抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）
加计抵减额余额=15-10=5（万元）
（2）简易计税项目：应纳税额=100×3%=3（万元）
（3）应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3（万元）
五
如何享受加计抵减政策？
适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。
（PS:疫情期间建议强推电子税务局）
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财税早知道、省税了、税课堂、深圳税务。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。