居民换购住房，个人所得税怎么退？攻略来啦！

江苏政策君

好消息！为支持居民改善住房条件，在2022年10月1日至2023年12月31日期间，居民换购住房可享受个人所得税退税政策，现在我们来一起了解一下具体优惠政策有哪些？广大纳税人又该如何办理呢？


01

政策依据
《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2022年第30号)


02

政策执行时间
在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已交纳的个人所得税。
出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。
新购住房为二手房的：购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准；

新购住房为新房的：购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。


03

计算方式
纳税人换购住房个人所得税退税额的计算公式为：
新购住房金额大于或等于现住房转让金额的——
退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税

新购住房金额小于现住房转让金额的——
退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税

注意
1、现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准，现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。
2、对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。


04

相关要求
纳税人申请享受居民换购住房个人所得税退税政策，应当依法缴纳现住房转让时涉及的个人所得税，并完成不动产权属变更登记。
新购住房为二手房的：
应当依法缴纳契税并完成不动产权属变更登记；

新购住房为新房的：
应当按照当地住房城乡建设部门要求完成房屋交易合同备案。


05

所需材料
纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》，并应提供下列资料：
1、纳税人身份证件；
2、现住房的房屋交易合同；
3、新购住房为二手房的，提供房屋交易合同，不动产权证书及其复印件；
4、新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。
税务机关依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息，为纳税人提供申请表项目预填服务，并留存不动产权证书复印件和新购新房的房屋交易合同复印件；纳税人核对确认申请表后提交退税申请。


06

其他情况
税务机关运用住房城乡建设部门共享的房屋交易合同备案等信息开展退税审核。
经审核符合退税条件的，按照规定办理退税；
经审核不符合退税条件的，依法不予退税。


07

重要提醒
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的：
应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款。
如纳税人未按规定缴回已退税款，以及不符合公告规定条件骗取退税的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。

来源：连云港市税务局稽查局
审稿：连云港市税务局所得税科
编发：连云港市税务局税收宣传中心


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