@高新技术企业，购置设备、器具税前扣除政策要点看过来！

安徽政策君

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，三部门发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），文件规定：高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
01
如何理解该扣除政策？
假设A公司为高新技术企业，2022年第四季度购置了单位价值100万元的生产设备，该公司可以选择在据实扣除100万元基础上，再允许税前加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元。

02
“高新技术企业资格”时间要求
凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。
举例1：A公司2022年12月20日取得高新技术企业资格，2022年10月份购买的一套生产设备，可以享受税前全额一次性扣除和加计扣除政策吗？ 可以享受。

举例2：B公司的高新技术企业资格将于2022年10月30日到期，今年11月份购置的一套人工智能设备能享受税前一次性扣除和加计扣除政策吗？ 可以享受。

03
“新购置的设备、器具”是指？
所称新购置，是指2022年10月1日至 2022年12月31日期间，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，企业在会计核算中将该设备、器具按固定资产管理。
举例：一家汽车制造公司，2022年初取得了高新技术企业资格。于10月20日拟从供应商购进一批价值2000万元的发动机，用于汽车生产销售。购进的这批发动机能否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？
不可以。购买的发动机属于存货，不属于固定资产，不能享受一次性扣除和加计扣除政策。

04
“固定资产购置时点”如何确认？
固定资产购置时点按以下原则确认：
1
以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；
举例：一家高新技术企业，假设2022年12月10日以现金购置了一套机器设备，12月20日取得增值税专用发票，但设备运输过程中出现一些问题，预计2023年才能运输到位，那么该公司购置的这套机器设备可以享受税前一次性扣除和加计扣除的税收优惠政策吗？ 可以享受。
2
以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；
举例：一家高新技术企业，拟于2022年12月采取分期付款购置一套价值2000万元的检测设备，最后一期款项将在2023年支付，但在12月10日取得发票，和供应商协议约定12月30日到货，后因天气原因，该套设备将于2023年1月5日到货，请问，该公司购置的这套检测设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？ 不能享受。
3
自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
举例：一家高新技术企业，于2022年4月立项自行建造一套环保施工设备，造价1500万元，2022年9月试用，2022年10月15日完成竣工结算，该公司这套环保设备能享受税前一次性扣除和加计扣除优惠政策吗？ 可以享受。
05
当年不足扣除的如何处理？
企业适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。
举例：一家高新技术企业，2022年12月份购置一台价值100万元的生产设备，符合享受此次新政的条件，如果公司2022年度汇算清缴的应纳税所得额为负值，形成了亏损，该项固定资产的加计扣除金额没有扣完，请问以后年度还能继续扣除吗？
答：公司购置生产设备选择税前一次性扣除和加计扣除优惠，税前扣除不完的部分将自动增加企业亏损，在以后年度结转弥补。

06
是否可以选择不享受该政策？
对于高新技术企业第四季度购进的设备、器具，纳税人可根据自身生产经营需要自愿选择是否享受税前一次性扣除和加计扣除优惠。需要说明的是，企业未选择享受的，以后年度不得再享受。
举例：企业2022年第四季度购买了A、B两套设备，其中A设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策，B设备选择实行正常折旧。那么，B设备在税收上只能正常折旧，其折旧部分不能享受加计扣除优惠。


您的非常满意
我的无限动力


审核：宣城市税务局所得税科
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）



推荐阅读
一图了解无法领用发票的五种情况

一文为您解答：小型微利企业所得税优惠政策享受

@新办纳税人 首次办税看这里啦~