国际税收资讯 第202期

天竺语税

作者：李旭红 李卓冉



1
Poland
波兰下议院批准修订最低所得税的法案，此修订在2024年前均适用（企业所得税）

2022年9月15日，波兰国会下议院批准了一项法案草案以修订《企业所得税法》，其中包括关于最低所得税的规定。根据该法案草案，最低所得税的适用范围已大幅修订，在2024年前均适用。
修订后最低所得税的主要特点如下（修订内容适用至2024年）：

• 居民企业和税务集团亏损率或盈利率低于2%的（目前为1%），纳入征税范围；
  
  
• 若纳税人选择适用最低所得税，计税基数将为收入（包括消极所得和无形服务收入）的1.5%（目前为4%）或收入（不包括资本收益）的3%计算。在这种情况下，纳税人必须将其选择通知税务机关；
  
  
• 保持10%的税率不变。不适用最低所得税的纳税人范围将扩大到小纳税人（年收入低于200万欧元）、以医疗保健服务为主营业务的纳税人、在过去3个纳税年度中的任一纳税年度利润率高于2%的纳税人，以及处于破产、清算或重组程序中的纳税人。
  注：波兰最低所得税已于2022年1月1日开始实施，旨在限制纳税人的税收筹划活动，特别是大型资本集团，他们可能故意开展业务活动以造成损失或获得非常低的收入。
  经波兰上议院批准并经总统签署后，上述规定将于官方公报公布之日的次日生效。
  
  

（消息来源：IBFD 2022年9月21日）

2
Italy
意大利将优惠燃料消费税的适用期限延长至2022年10月中旬（消费税）


意大利进一步扩大了优惠燃料消费税的适用范围，以遏制相关燃料价格的上涨。截止到2022年10月17日，燃料消费税的税率将维持以下较低水平：

• 汽油每升0.4784欧元；
  
  
• 柴油每升0.3674欧元；
  
  
• 液化石油气每公斤0.18261欧元;
  
  
• 运输用天然气免税。
  
  

此外，直至2022年10月17日，用于运输的天然气将适用5%的超低增值税税率。
这些措施由意大利经济和财政部与生态转型部于2022年9月13日合作发布的部长令公布，并在2022年9月21日的第221号官方公报中公布。
注：1欧元=0.9690美元
（消息来源：IBFD 2022年9月22日）

3
Denmark
丹麦对外国实体征收15%的股息税，以应对高通胀率和能源价格上涨（其他）

丹麦政府已与议会大多数议员就“冬季援助”一揽子计划达成一致，以补偿高通胀率和不断上涨的能源价格对家庭造成的影响。为了资助这些计划，政府提议对外国和外国实体支付的股息征收15%的税。该措施不是歧视性措施，因为外国纳税人承担着类似的税收负担，例如丹麦通常对从丹麦股票中获得股息的外国人和外国公司征税。
“冬季援助”计划将降低2023年上半年的能源税，从而与欧盟的最低税率相匹配。这意味着能源税率将从每千瓦时0.697丹麦克朗降至0.008丹麦克朗。目前能源价格的上涨使得丹麦家庭更多地使用电力而不是天然气，丹麦的绿色转型仍在正轨上。降低能源税将使一个平均每年用电量为4000千瓦时的家庭在2023年的用电成本降低1700丹麦克朗。
该计划还规定，有孩子的丹麦家庭将在2023年1月获得每名儿童660丹麦克朗的儿童和青少年福利。
注：1丹麦克朗=0.1296美元
（消息来源：IBFD 2022年9月26日）

4
Ireland
爱尔兰2023年预算案确认其履行实施全球最低企业税率的承诺，并提高个人所得税适用标准税率的收入下限（企业所得税、个人所得税）

2022年9月27日，爱尔兰财政部长帕斯卡尔·多诺霍向议会提交了爱尔兰2023年预算案，宣布将关键员工参与计划（KEEP）延长至2025年12月31日，将适用个人所得税标准税率的收入区间上限提高至4万欧元，并提出500欧元的租金抵免政策。
预算案中影响直接税的主要税收措施如下：
对于企业所得税，爱尔兰政府将：

• 履行实施15%的最低有效企业所得税税率的承诺，并有可能实行属地公司税制度；
  
  
• 推出“临时商业能源支援计划”（TBESS），以帮助能源成本大幅上涨(即涨幅超过50%)的中小企业。该补贴将涵盖能源账单增加的40%，但每家企业每月的补贴不超过1万欧元(今后将进一步公布全部的最高限额)。临时商业能源支援计划”的具体细节尚未公布；
  
  
• 宣布知识发展盒制度（KDB）将再延长4年至2027年；
  
  
• 宣布关键员工参与计划（KEEP）协议将延长至2025年12月31日，在欧盟委员会批准后将进一步修改；
  
  
• 将电影行业的税收抵免延长至2028年12月31日；
  
  
• 修改了研发税收抵免的退税支付流程，以使其与可退税税收抵免的新的国际定义保持一致。
  
  

在个人所得税和就业激励方面，政府将采取如下措施：

• 对于单身人士，适用个人所得税标准税率的收入下限提高至4万欧元，对于已婚夫妇该收入下限提高至4.9万欧元；
  
  
• 将个人税收抵免从1700欧元增加到1775欧元；
  
  
• 将劳动收入抵免从1700欧元增加到1775欧元；
  
  
• 将员工税收抵免从1700欧元增加到1775欧元；
  
  
• 将家庭护理员的税收抵免从1600欧元增加到1700欧元；
  
  
• 从2023年1月1日起，将统一社会费(USC)的二级税阶从21295欧元提高到22920欧元；
  
  
• 针对私人住所的租金，为每位租户提供500欧元的租金税收抵免。税收抵免将从2023年起适用于2022年支付的租金；
  
  
• 从2022年起，将小额福利免税额从500欧元增加到1000欧元，并规定该福利必须以两种代金券的形式发放；
  
  
• 将派遣人员特别减税计划(SARP)延长至2025年，符合条件的收入下限提高至10万欧元（目前为7.5万欧元）；
  
  
• 延长外国收入扣除（FED）减免政策至2025年底；
  
  
• 根据与欧洲联盟达成的协议，延长了各种与农业相关的税收减免，包括：(1)加强家畜的减免;(2)为受过培训的年轻农民减免印花税;(3)减免农场合并印花税;(4)注册农场合伙股份减免;(5)农场重组资本利得税减免。
  
  

注：1欧元=0.9744美元

（消息来源：IBFD 2022年9月28日）
5
Ireland
爱尔兰提高矿物油税、烟草税和碳税的税率（矿物油税、烟草税、碳税）

2022年9月29日，爱尔兰税务机关将某些燃料的矿物油税税率每吨提高了7.50欧元，即从每吨41.00欧元增加到每吨48.50欧元。此次税率的提高将于2022年10月12日生效。
以20支香烟为一单位的烟草产品的税率将增加0.50欧元，其他规格的烟草产品按比例增加。此次税率提高于2022年9月28日起生效。
从2023年5月1日起，天然气和固体燃料的碳税税率将每吨增加7.50欧元至48.50欧元。
上述税率变动与爱尔兰本月早期公布的2023年爱尔兰预算草案保持一致。
注：1欧元= 0.9800美元
（消息来源：IBFD 2022年9月30日）

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