忽视小问题，惹来大麻烦

张海涛财税

一、应开发票未开发票被处罚
穗云税人和 罚 〔2022〕 1 号，广州市泰昌消防工程有限公司第八分公司应开具而未开具发票7,186,695.37元。
依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第（一）项，对广州市泰昌消防工程有限公司第八分公司处以2,000.00元罚款。
点评：实务中，企业发生销售业务不开发票比较普遍——尤其在付费主体是个人的情况下更是如此。对于未开票取得的收入，企业在增值税纳税申报时直接按“无票收入”报税即可。只要没人举报，这种未开票但据实纳税的情况好像也不太被关注。
按照《中华人民共和国发票管理办法》 第二十条的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。注意，在这个规定里，对于销售方的经营收款行为，是“应”开发票，不是“可”开发票。这就说明开发票是必须行为，不是可选行为。
因此，企业经营中如果无票收入太多，也是一个不能忽视的风险。
二、未按规定保管记账凭证被处罚
穗税三稽 罚 〔2022〕 80 号，广东易果网络科技有限公司未按照规定保管2017年账簿、记账凭证和有关资料。
按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条、第六十条第一款第二项、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条的规定，对广东易果网络科技有限公司处以10,000.00元罚款。
点评：实务中看到的税务稽查，大多是查过去三年。很多人以为，3年前的会计账簿干脆销毁算了，放在公司不仅占地方，而且还增加公司的房租支出。殊不知，按照2015年财政部和国家档案局颁布的《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号，以下简称“79号令”）的规定，会计账簿需要保管30年！
三、丢失发票被处罚
东税南城 罚 〔2022〕 9 号，东莞市缘谷生物科技有限公司（D级信用纳税人）丢失广东增值税专用发票(中文三联电脑版)36份，发票代码：4400134140，发票号码：20038365至20038400；丢失广东增值税专用发票(中文三联电脑版)100份，发票代码：4400141140，发票号码：05149254至05149353。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第二款，对东莞市缘谷生物科技有限公司丢失发票的行为处以10,100.00元罚款。
点评：根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）的规定，丢失发票已无需登报声明。很多人误以为丢失发票就什么都不用做了。其实不然。在现有政策下，发生发票丢失（无论是自己从税务机关购买的，还是公司获取的成本费用发票），仍需要于发现丢失当日书面报告税务机关。税务机关根据情节确定是否予以处罚及处罚的金额。
知识点：丢失发票在电子税务局按以下流程申报，登录电子税务局依次点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】。
四、从A买货，取得B开的发票被处罚
穗税二稽 罚 〔2022〕 147 号，广州吉昶源建筑材料有限公司向个人购进货物，取得第三方广西平果顺亿鑫矿业投资有限公司开具的增值税专用发票97份，金额合计9,411,221.69元，税额合计1,223,458.84元，价税合计10,634,680.53元，货物名称为石粉、石砂等。经国家税务总局百色市税务局第二稽查局证实上述97份发票为虚开的增值税专用发票。
按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款和《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）第二条“在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理”的规定，你单位取得的虚开增值税专用发票，向税务机关进行虚假纳税申报抵扣税款的行为，是偷税行为。
对广州吉昶源建筑材料有限公司处以少缴增值税1,223,458.84元百分之五十的罚款611,729.42元, 处以少缴城市维护建设税85,642.12元百分之五十的罚款42,821.06元，罚款合计654,550.48元。
点评：实务中还经常出现这样的情形，付款方向A付款后未及时取得发票，后来A成为非正常户或注销，不能正常给付款方开票。于是，A找到关联方B，让B给付款方开票。对于付款方而言，此类情形取得发票用于增值税抵扣，同样属于偷税，务必要谨慎对待！