“合税同行”小课堂｜居民换购住房个人所得税退税办理一次性告知单，请您查收！

安徽政策君

居民换购住房
个人所得税退税办理
一次性告知单
一
政策规定
为支持居民改善住房条件， 2022年9月30日，财政部、税务总局发布了《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（2022年第30号）《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第21号）及公告解读，规定：在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税。
新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；
新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。
举例


2022年10月，小杨出售了位于合肥市长丰县的一套住房，转让金额为240万元，缴纳个人所得税2.4万元。2023年5月，其在合肥市庐阳区重新购买了一套住房，新购住房金额为300万元。假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，由于新购住房金额大于现住房转让金额，小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税2.4万元。若小杨新购住房金额为150万元，则可申请的退税金额为1.5万元（150÷240×2.4万元）。（以上均为不含增值税价格）
注意
1.必须先卖后买才能申请退税。先买后卖不符合退税规定。
例：小李2022年12月购买了一套住房，2023年5月出售了现有住房，则因其出售住房的时间在后，无法申请退税。如其在出售现有住房后，在2023年12月31日前再购买住房，且满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，可申请退税。
2. 出售自有住房和新购住房的时间均应在2022年10月1日至2023年12月31日期间，才能申请退税。
例：纳税人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间，故符合政策规定的时间条件。
例：小李和小马共同持有一套位于巢湖市的住房，各占房屋产权的50%。2022年10月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳个人所得税1万元。2023年6月，小李在巢湖市以150万元的价格重新购买一套住房，小李申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=1万元。
3. 纳税人出售和重新购买的住房应在合肥市（含四县一市）范围内。
例：2022年10月，小张出售了一套位于芜湖市镜湖区的住房，转让金额为200万元，缴纳个人所得税2万元。2023年１月，其在合肥市包河区重新购买了一套住房，新购住房金额为300万元。因小张换购的住房不在合肥市（含四县一市）范围内，因此小张不能申请换购住房个人所得税退税。
出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。
二
申请退税人员
税法规定，转让住房个人所得税以卖房人为纳税人。无论买卖双方如何约定，有权向主管税务机关申请居民换购住房个人所得税退税的仍然为卖房人。税务机关只能将税款退还给卖房人，请买卖双方正确理解税法规定，避免在申请退税中出现不必要纠纷。
例：小李在2022年12月出售一套住房给小王，无论买卖双方约定税款由谁承担，小李在2023年5月在同一城市新购一套住房，假设满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，则小李可申请退税。
三
时间规定
1

出售时间，以纳税人出售现住房转让时缴纳个人所得税的完税时间为准。
2

重新购买时间：新购住房为新房的（一手房），以住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准；
新购住房为二手房的，以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。
四
金额规定
1

现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。
2

新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；
新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。
现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。（现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。）
例：小王2022年12月在肥出售一套住房，合同金额200万（含税），税务机关认可的核定计税价格是220万（不含税），则应以220万确认现住房转让价格。2023年5月其在肥购买了一套二手房，合同金额为300万（含税），税务机关认可的核定计税价格是350万（不含税），则应以350万确认新购住房价格。
五
共有住房的规定
1

对于出售非夫妻多人共有住房或新购住房为非夫妻多人共有的，应按照纳税人所占产权份额比例计算该纳税人的应退税额。
2

出售夫妻双方共有住房，新购住房登记在一方名下，或者一方出售其名下住房，夫妻双方共同新购住房，对于上述情况，夫妻双方可以按照产权总额共同计算应退税额，也可以按照各自持有的产权份额分别计算应退税额。
例：小张和小王是夫妻，2023年1月其将登记在小张名下的住房出售，价格为300万（不含税），缴纳个人所得税3万。2023年12月其以双方的名义共同购买一套住房，价格为400万（不含税）。假设满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，在此情况下，其既可以选择按产权总额共同计算——全额退税3万元；也可按小张持有的产权份额计算。
六
申报材料
纳税人在申请居民换购住房个人所得税退税时，除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还需要提供以下资料：
（一）纳税人身份证件；其中，对出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，提供各方的身份证件。夫妻共有住房，如果申请将个税税款退至一人的，必须是个税税款入库人，且纳税人须提供婚姻存续证明（如：结婚证）和经两人签字的书面同意书。
（二）现住房的房屋交易合同；
（三）新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件；
（四）新购住房为新房的，提供经住建部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

温馨提示：同时需要提供退税申请人开户行和银行账号，才能顺利退税哦。
七
注意事项
（一）因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回的，税务机关将依法加收滞纳金。
（二）纳税人应当依法依规如实申请，认真填写并核对申请表，对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的，税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。
八
政策查询和申请表下载
（一）登录国家税务总局安徽省税务局门户网站主页“http://anhui.chinatax.gov.cn/”－点击“最新文件”，可查阅居民换购住房有关个人所得税政策，并可下载《居民换购住房个人所得税退税申请表》。
（二）手机微信搜索“安徽税务”微信公众号。


点击搜索按钮，输入“换购”关键词，即可查阅支持居民换购住房有关个人所得税政策推文。


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来源：国家税务总局合肥市税务局所得税科
编发：国家税务总局合肥市税务局