居民换购住房个税政策常见问答

安徽政策君

十月购房新规来啦！在2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内，在同一城市重新购买住房的，可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税。
01
如何确定纳税人享受退税政策的范围？
在2022年10月1日至2023年12月31日期间，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税。

注意：纳税人出售和重新购买的住房须在同一城市内。
例：纳税人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间，故符合政策规定的时间条件。
02
如何确定出售住房和重新购买住房的时间？
一、出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。
二、新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。
三、新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。
03
如何计算纳税人退税金额？
在2022年10月1日至2023年12月31日期间，对符合退税条件的纳税人，当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时，全部退还已缴纳的个人所得税；当其新购住房金额小于现住房转让金额时，按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。

例1：新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；
2022年12月，小杨出售了一套住房，转让金额为240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月，其在同一城市重新购买了一套住房，新购住房金额为300万元。
因此，小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。

例2：新购住房金额小于现住房转让金额的，退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。
2022年12月，小杨出售了一套住房，转让金额为240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月，其在同一城市重新购买了一套住房，新购住房金额为150万元。
则可申请的退税金额为2.5万元（150÷240×4万元）。

其中例1和例2中，原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

04
如何确定现住房转让金额和新购住房金额？
一、现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。
二、新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门备案的购房合同中注明的成交价格。
三、新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。
四、现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。
五、现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

05
出售多人共同持有住房的，纳税人应如何计算自己的退税金额？
对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

例：小李和小马共同持有一套住房，各占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳个人所得税2万元。
同年5月，小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房，小李申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元。

06
符合政策享受条件的纳税人如何提起退税申请?
纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，也就是说，纳税人卖房时在哪个税务机关缴纳了个人所得税，就向哪个税务机关申请退税。

07
纳税人申请居民换购住房个人所得税退税应提供哪些材料？
纳税人申请居民换购住房个人所得税退税，除向主管税务机关报送《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还需要提供以下资料：
（一）纳税人身份证件；
（二）现住房的房屋销售合同；
（三）新购住房为二手房的，需要房屋销售合同、不动产权证书及其复印件；
（四）新购住房为新房的，报经住建部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

08
纳税人享受了居民换购住房个人所得税政策后解除房屋交易合同的，已经获得的退税应当如何处理？
纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。



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来源：广德市税务局
审核：宣城市税务局所得税科
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）



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