对企业“账外存货/虚构存货”问题的核查方法

李威03

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常见财务舞弊行为之核查方法
【连载】针对近年来企业易发高发财务舞弊行为的“收入确认、货币资金、账外存货、购置资产”等重点领域，进行核查的方法、风险应对措施。
之二：存货相关舞弊风险应对措施
存货相关舞弊风险应对措施
（一）针对虚构存货相关舞弊风险。
一是根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制，设计和执行存货监盘程序；
二是关注是否存在金额较大且占比较高、库龄较长、周转率低于同行业可比公司等情形的存货，分析评价其合理性；
三是严格执行分析性程序，检查存货结构波动情况，分析其与收入结构变动的匹配性，评价产成品存货与收入、成本之间变动的匹配性；
四是对异地存放或由第三方保管或控制的存货，严格执行函证或异地监盘等程序。
（二）针对账外存货相关舞弊风险。
一是在其他资产审计中，关注是否有转移资产形成账外存货的情况；
二是关注存货盘亏、报废的内部控制程序，关注是否有异常大额存货盘亏、报废的情况；
三是存货监盘中，关注存货的所有权及完整性；
四是关注是否存在通过多结转成本、多报耗用数量、少报产成品入库等方式，形成账外存货。
摘自：财务舞弊易发高发领域及重点应对措施