印花税热点问题汇总

黑龙江政策君

1.问：印花税的计税依据如何确定？
答：印花税的计税依据如下：(1)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;(2)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;(3)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;(4)证券交易的计税依据，为成交金额。

2.问：实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？
答：根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)第三条第二款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

3.问：多个当事人共同签订应税合同的，如何计算征收印花税?
答：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号)第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。

4.问：合同签订了但是未履行，能否退印花税？
答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

5.问：公司签订的合同中既包括货物运输业务又包括仓储业务的，如何计算印花税？
答：《中华人民共和国印花税法》第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。
因此，公司签订的合同若分别列明货物运输费用和仓储费的，应分别乘以万分之三、千分之一的税率计算缴纳运输合同印花税和仓储合同印花税;若未分别列明金额的，应从高适用千分之一税率计算缴纳印花税。

6.问：印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受吗？
答：根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

7.问：财产和行为税合并之后，如何申报印花税？
答：实行财产和行为税合并申报后，与原申报方式相比，印花税是根据税源信息进行申报的，因此需先采集印花税税源信息再进行申报。
印花税税源信息采集路径功能:我要办税→综合信息报告→税源信息报告→印花税税源信息报告。
印花税申报路径功能：我要办税税费申报及缴纳综合申报财产和行为税合并纳税申报。

8.问：合同中写明的增值税，是否也要做印花税计税依据？
答：《中华人民共和国印花税法》第五条明确规定了应税合同和应税产权转移书据的计税依据，为合同及产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。但如果未单独列明增值税，或仅约定了增值税税率的，需按应税合同和产权转移书据所载全额计算缴纳印花税。

9.问：同一凭证上记载不同的税目事项应如何缴纳印花税？
答：根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

10.问：纳税人想要享受印花税优惠，如何办理？
答：根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）第一条第五款规定，印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

11.问：自2022年7月1日起，认定为按季、按年申报印花税的企业，若当季/年未发生应税行为，是否需要进行印花税零申报？
答：自2022年7月1日起，已认定按季、按年申报印花税的企业，若当季/年未发生应税行为，需要进行印花税零申报。