【特别关注】双支柱全球最新动态（周更）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注EU、美国和马来西亚的最新动态，具体概述如下：
法国和德国承诺在没有欧盟协议的情况下实施支柱二
来源：Bloombergtax
在2022年10月19日第52届法德经济与金融理事会（CEFFA）会议之后，法国财政部长Le Maire宣布，如果在年底前欧盟层面没有达成协议，那么法国和德国已经同意通过国家立法引入支柱二的全球最低税。
Le Maire在该次会议后告诉记者，我们正在等待匈牙利对支柱二的支持。匈牙利是最后一个在欧盟层面阻挠实施支柱二的国家。但Le Maire说，他和德国财政部长Christian Lindne已经决定，如果在欧洲层面没有达成协议，在2022年底之前没有达成一致意见，则我们将引入国家立法，让这个最低公司税在法国和德国之间的国家层面上实施，以等待所有27个成员国的支持。
思迈特提醒：Le Maire并没有提到他的具体想法，即如果匈牙利维持其否决权，是否采取加强合作或其他方式。虽然在9月19日由法国、德国、荷兰、西班牙和意大利5个EU经济大国支持的声明中也没有明确提及加强合作，但荷兰和西班牙表示他们可以接受加强合作，据上周消息比利时是唯一一个表示有兴趣寻求这一选择的国家。尽管加强合作只需要9个成员国，但启动加强合作将需要数月时间。德国也已经宣布如果不能达成欧盟层面的协议，则打算寻求单边实施。而主席国捷克多次表示，将努力说服匈牙利达成27国的协议。
美国财政部表示正试图协调账面税和全球最低税
来源：TAXNOTES
10月20日，美国财政部税收政策办公室的律师顾问Isaac Wood表示，美国财政部正在尽力协调美国新的账面所得最低税与全球最低税，但美国能做的可能只有这么多。
美国和国际层面都需要指南，以努力防止两税之间不必要的复杂性。美国的账面所得税和OECD 2021年税收协议下的全球最低税的税率都是15%，但它们并不相互一致，而且目前还不清楚它们将如何结合。许多纳税人可能会被征收这两种税。
美国在OECD的讨论肯定会考虑到这些问题，Wood在哥伦比亚特区律师协会的网络研讨会上表示。但这一过程不在美国的控制范围内，在美国方面，指南必须反映美国的法律和政策，而且不可能在所有情况下简单地跟踪全球规则并避免复杂化。
Wood表示，财政部已经收到了许多关于潜在指南的建议，以澄清账面所得税的各个方面，但现在就提供财政部最终将发布什么样的指南或何时可能发布的任何想法还为时过早。
Wood表示，财政部听到的最多的问题是财政部计划采取措施，防止为征税目的的外国所得重复计算，例如，当受控外国公司（CFC）的收益作为股息支付给其母公司时。问题是机制，这就是我们仍在收集意见和建议的地方。目前，财政部正在考虑如何处理时间上的差异，以确定纳税人何时可以使用账面所得税下的外国税收抵免。需要对这个问题作出决定，因为纳税人可能在不同的年度缴纳外国税款，而不是在其财务报表中考虑到外国税款。这是一个特别复杂的领域，绝对是我们已经在考虑的一个问题；财政部也正在研究如何在账面所得税的背景下适用第882条的有效关联所得规定。在财政部收到的关于账面所得税的建议中，这是另一个肯定会浮出水面的国际问题之一。
思迈特提醒：自8月16日美国《通胀削减法案》通过以来，其中的账面税，即公司替代性最低税（CAMT）就引起了专家学者、从业人员及商界人员等的高度关注。很多人撰文在探讨美国该CAMT与全球最低税的差异和协调问题。10月14日，美国注册会计师协会(AICPA）也呼吁美国IRS和财政部应尽快制定CAMT的指南，而一位美国财政部官员推测，该指南可能会有数千页之多，所以预期在该指南中美国财政部和IRS会尽可能协调CAMT与全球最低税，以避免重复征税及重复计算等等问题。
马来西亚预计将于2024年开始实施双支柱
来源：The Edge Markets
10月18日，马来西亚财政部长Tengku Datuk Seri Zafrul Tengku Abdul AzizZafrul在马来西亚吉隆坡举行的第51届亚洲税收管理与研究组织（SGATAR）2022年年会上发表主旨演讲时表示，马来西亚已经同意在税收方面实施 “双支柱方法”，为外国和国内直接投资创造一个竞争环境。目前正在研究该方法，并估计将于2024年开始实施，该方法还可以防止跨境逃税。
思迈特提醒：2022年8月1日，马来西亚已就是否应实施支柱二GloBE立法模板（即收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）和合格国内最低补足税(QDMTT)）以及如何实施规则开展咨询。咨询还要求就2023年是否是可接受的实施日期以及如何将马来西亚目前的激励计划纳入GloBE框架以确保激励措施保持相关性提出建议。咨询已于8月15日结束。但在10月7日的2023年度财政预算案演讲中，马来西亚财政部长再次提到了全球最低税（GMT）和合格国内最低补足税（QDMTT），而在本次马来西亚作为东道主的SGATAR年会上，财政部长表示是“双支柱方案”预计于2024年开始。
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