泉城税·行动派｜帮您解答印花税常见问题（一）

山东政策君

Q1

哪些企业需要进行印花税税种认定？
《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）明确，单位和个人在两种情况下属于印花税纳税人，应当依照规定缴纳印花税：一是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人；二是在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
Q2

《中华人民共和国印花税法》所称应税凭证和证券交易指的是什么？
本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿；本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
Q3

需要认定哪些税目的印花税？
印花税的税目，依照《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》执行。

Q4

个体工商户需要进行印花税税种认定吗？个体工商户印花税税种认定里为什么没有“买卖合同”这一项？
个体工商户发生印花税纳税义务时，也需要进行印花税税种认定。《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》中提到的“买卖合同”是指动产买卖合同，其中不包括个人书立的动产买卖合同。“个人”包括个体工商户和其他个人，因此，个体工商户书立的动产买卖合同（印花税税目中的“买卖合同”），不征收印花税。
Q5

印花税税目中“购销合同”选项没有了，“购销合同”是不是不需要认定？
“购销合同”是《中华人民共和国印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》列明的税目。暂行条例税目中的“购销合同”主要是参考当时的经济合同法中相关概念，而经济合同法主要调整的是企业之间的经济行为。后随着民事法律制度的不断完善和发展，“购销合同”逐步被吸纳合并到“买卖合同”的概念当中。《中华人民共和国印花税法》施行后，企业若发生纳税义务，需认定《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中“买卖合同”税目。
Q6

山东省电子税务局印花税税种认定提醒关闭了或者没认定上，从哪里查找操作？
可以通过电子税务局“首页——特色业务——印花税税种认定提醒”功能查找，勾选需要增加的印花税税目，已经认定的税目系统会自动标识，选择完成后点击“提交”，认定成功后系统会提醒“您已完成税种认定，可进行印花税申报”。详见印花税税种认定操作指南。
如果认定失败或无法操作，可联系主管税务机关处理。
Q7

投资款是否需要缴纳印花税？
若单位直接投资，则签订的“投资合同”不属于《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》正列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。但取得投资的企业在计入“实收资本”“资本公积”后，需要就增加的“实收资本”和“资本公积”，按照“营业账簿”缴纳印花税。
Q8

服务合同就是技术合同吗？
《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》所列明的“技术合同”不包括专利权、专用技术使用权转移书据。根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）附件1《印花税税源明细表》相关说明，“技术合同”税目对应的子目包括：技术开发合同、技术许可合同、技术咨询合同、技术服务合同。因此，并不是所有的服务合同都依照“技术合同”税目缴纳印花税。
  供稿：国家税务总局济南市税务局财产和行为税处
  国家税务总局济南市税务局纳税服务处
  国家税务总局济南市天桥区税务局
编发：国家税务总局济南市税务局纳税服务和宣传中心