【20221016 每日一税】取得发票但未支付货款税前扣除，认定偷税0.5倍的罚款

李威03

【20221016 每日一税】
税案：取得发票但未支付货款税前扣除，认定偷税0.5倍的罚款
文/李冼 整理
  这是《每日一税》为您服务的3105天，愿今天又是美好的一天。
  编者按：国庆前夕，南京市税务局第一稽查局对南京***公司作出税务处罚决定，对其取得发票但是支付货款，因多列支出，少缴企业所得税的行为认定偷税并处罚款。现就该案例有关涉税事项与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
  熟悉企业所得税法的老师都知道，企业所得税税前扣除的成本、费用必须遵循真实性原则、相关性原则和合理性原则。
  换言之，企业所得税税前扣除需要遵循实际发生、与收入相关和合理支出三大基本原则。
   未实际发生的支出，不能税前扣除。
  法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）
  第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  因此，企业计提未实际发生的成本费用，是不得在企业所得税税前扣除的；取得发票但实际未付款的成本，也不得税前扣除。
  案例：2018年7月， 南京***电力设备有限公司取得武汉***商贸有限公司2018年7月24日开具的增值税专用发票共12份，开票金额为1,052,758.62元，税额为168,441.38元，价税合计1,.00221,200元。
  由于南京***电力设备有限公司未支付该款项，2022年9月29日，被南京市税务局第一稽查局认定偷税，处以所偷税款0.5倍的罚款183,747.89元。
  综上所述，企业进行企业所得税税前扣除时，务必遵循实际发生、与收入相关和合理支出三大原则，一定不要进行恶意筹划。
  附：
  行政处罚决定书文号：宁税稽一罚〔2022〕136号
  案件名称：南京***电力设备有限公司-发票违法
  处罚事由：南京**电力设备有限公司于2018年7月取得武汉***商贸有限公司2018年7月24日开具的增值税专用发票共12份，开票金额为1052758.62元，税额为168441.38元，价税合计1221200元。你公司款项未支付，多列支出，少缴企业所得税。
  处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  纳税人名称：南京***电力设备有限公司
  纳税人识别号：91320***14664E
  处罚结果：对你企业处以所偷税款0.5倍的罚款，计183747.89元。
  违法行为登记日期：2022-09-29
  处罚机关：国家税务总局南京市税务局第一稽查局
  资料来源：税乎网《遭了！采购未付款》
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